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老師,結(jié)算工程款時怎么做分錄?工程結(jié)算都有哪幾步?

84785004| 提問時間:2021 06/10 13:26
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
?一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 2、工程完工結(jié)算時 借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用等等 借或貸:本年利潤 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借:工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸:銀行存款 2.發(fā)生的材料費用 借:管理費用/原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸:銀行存款 3.支付人工費 借:工程施工--人工費 貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等) 4.發(fā)生的機(jī)械費用 借:工程施工--機(jī)械使用費 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(指的租賃) 貸:銀行存款(或累計折舊等) 5.發(fā)生的其他直接費 借:工程施工--其他直接費 貸:銀行存款(或現(xiàn)金等) 6.月末確認(rèn)收入和成本 借:主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本) 工程施工——合同毛利 (倒擠) 貸:主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入) 7.工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工
2021 06/10 13:31
84785004
2021 06/10 13:40
老師,合同成本都包括哪些?
84785004
2021 06/10 13:40
如果是按照工程進(jìn)度付工程款的話,是不是就不用預(yù)收賬款這個科目?
樸老師
2021 06/10 13:47
建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。   一、直接費用:是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。直接費用包括四項費用:耗用的材料費用、耗用的人工費用、耗用的機(jī)械使用費、其他直接費用。   1、耗用的材料費用:主要包括施工生產(chǎn)過程中耗用的構(gòu)成工程實體或有助于形成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的成本,以及鋼模板、木模板、腳手架等的攤銷費用、租賃費用。   2、耗用的人工費用:主要包括從事工程建造的人員的工資、獎金、津貼補(bǔ)貼、職工福利費等職工薪酬。   3、耗用的機(jī)械使用費:主要包括施工生產(chǎn)過程中使用的自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費等。   4、其他直接費用:是指在施工過程中發(fā)生的除上述三項直接費用以外的其他可以直接計入合同成本核算對象的費用。主要包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用等。   二、間接費用,是指企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用,包括臨時設(shè)施攤銷費用和施工、生產(chǎn)單位管理人員薪酬、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。   直接費用在發(fā)生時直接計入合同成本;間接費用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆嬋牒贤杀?。常見的用于間接費用分?jǐn)偟姆椒ㄓ腥斯べM用比例法和直接費用比例法。   因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用,如差旅費、投標(biāo)費等,能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的,應(yīng)當(dāng)予以歸集,待取得合同時計入合同成本;未滿足相關(guān)條件的,應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。   合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益,應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。   合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等期間費用,如企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用,船舶等制造企業(yè)的銷售費用,企業(yè)為建造合同借入款項所發(fā)生的、不符合借款費用資本化條件的借款費用等。
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