免費(fèi)問答

甲公司2019年銷售了5 000張儲(chǔ)值卡，面值200，總額1 000 000。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，預(yù)期將有儲(chǔ)值卡面值金額5%（即50 000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2019年12月31日，客戶消費(fèi)的金額為400 000。甲公司為一般納稅人，在客戶用卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 甲公司的賬務(wù)處理為： （1）銷售儲(chǔ)值卡：借：庫存現(xiàn)金 1 000 000 貸：合同負(fù)債　　　　　 884 956 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 115 044 （2）確認(rèn)收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額：借：合同負(fù)債 372 613 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 　　 　46 018[400000÷（1+13%）x13%] 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 372 613（400 000+50 000×400 000÷950 000）÷（1+13%）］ 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　46 018。 這里的銷項(xiàng)稅是按實(shí)際消費(fèi)的40萬來計(jì)算的。預(yù)計(jì)不會(huì)消費(fèi)的5萬所對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅是要作為稅會(huì)差異，在最后確定絕對(duì)不會(huì)被消費(fèi)時(shí)，再將待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅嗎？