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? 甲公司經(jīng)營連鎖美發(fā)店，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為6%，2x21年甲公司向客戶銷售工1 000張儲(chǔ)值卡，每張卡面值為500元，總額為50萬元，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中有大約10%（面值金額5萬元）不會(huì)被消費(fèi)，即預(yù)計(jì)客戶來行使權(quán)利為5萬元。截止2x21年年末客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為40萬元。在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 。 要求：做出甲公司該業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理。 ↓ 出 ●
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銷售儲(chǔ)值卡時(shí)的賬務(wù)處理
甲公司銷售儲(chǔ)值卡，收到款項(xiàng) 50 萬元，但由于預(yù)計(jì)有 10% 不會(huì)被消費(fèi)，所以合同負(fù)債應(yīng)按照預(yù)計(jì)會(huì)被消費(fèi)的金額確認(rèn)。
預(yù)計(jì)負(fù)債金額 = 500000×(1 - 10%)÷(1 + 6%)≈424528.30（元）
增值稅銷項(xiàng)稅額待實(shí)際消費(fèi)時(shí)確認(rèn)。
賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 500000
貸：合同負(fù)債 424528.30
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 - 未行使權(quán)利 75471.70（500000 - 424528.30）
客戶使用儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)的賬務(wù)處理（2x21 年消費(fèi) 40 萬元）
首先計(jì)算實(shí)際消費(fèi)對(duì)應(yīng)的合同負(fù)債金額：
實(shí)際消費(fèi)對(duì)應(yīng)的合同負(fù)債金額 = 400000÷(1 + 6%)≈377358.49（元）
同時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額：
增值稅銷項(xiàng)稅額 = 377358.49×6%≈22641.51（元）
賬務(wù)處理如下：
借：合同負(fù)債 377358.49
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 - 未行使權(quán)利 [400000÷500000×75471.70] 60377.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 377358.49
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22641.51
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 - 未行使權(quán)利 60377.36（沖減未行使權(quán)利，按消費(fèi)比例）
2024 12/10 19:18
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