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老師，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)差錯(cuò)更正時(shí)候，什么時(shí)候考慮所得稅和遞延什么時(shí)候不考慮??？像這道題，應(yīng)該考慮嗎
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您好！
當(dāng)該事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異時(shí)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后導(dǎo)致該暫時(shí)性差異發(fā)生變化時(shí)，就需要考慮，否則，不需要考慮，比如某事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異或者差錯(cuò)更正對暫時(shí)性差異沒有影響。本題當(dāng)中，資料一，首先第一步判斷企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異（可抵扣暫性差異），第二步，判斷差錯(cuò)更正對暫時(shí)性差異有沒有影響，本題中，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元（150*2）而企業(yè)只計(jì)提了200萬元，少計(jì)提了100萬元的跌價(jià)，那么就少算了100萬元的可抵扣暫時(shí)性差異，這時(shí)，需要補(bǔ)提遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。
資料二：首先判斷，該事項(xiàng)會(huì)不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，稅法對無形資產(chǎn)攤銷年限為10年，每年攤銷金額120萬元，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，由此導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。
2021 08/18 10:24
84785016 
2021 08/18 10:26
那如果是自己判斷的話，這些調(diào)整也會(huì)對應(yīng)交所得稅產(chǎn)生影響，為什么沒調(diào)整應(yīng)交所得稅
學(xué)堂答疑王老師 
2021 08/18 10:41
您好！
? ? ? ?這些事項(xiàng)并沒有對當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生影響，影響的是遞延所得稅。
資料一，不管計(jì)提多少存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，稅法規(guī)定，存貨未發(fā)生實(shí)際損失的情況下，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)先計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許扣除，打個(gè)比方你們公司當(dāng)年利潤總額800萬元，其中200萬元為資產(chǎn)減值損失，那么稅法就會(huì)對這200萬元的資產(chǎn)減值損失調(diào)增會(huì)計(jì)利潤800萬元，應(yīng)納稅所得額為1000萬元，當(dāng)期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅250萬元，如果你作為會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)減值損失少算了300萬元，那當(dāng)年實(shí)際會(huì)計(jì)利潤總額為700萬元，還是一樣的，對這300萬元資產(chǎn)減值損失稅法不允許扣除，納稅調(diào)增后，應(yīng)納稅所得額=700+300=1000萬元，還是1000萬元，由此得出結(jié)論，不管你計(jì)提多少資產(chǎn)減值損失（你計(jì)提400萬資產(chǎn)減值損失，你的會(huì)計(jì)利潤就變?yōu)?00萬元，500萬資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)利潤就變?yōu)?00萬元，不管怎么變，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+當(dāng)期納稅調(diào)增-當(dāng)期納稅調(diào)減，算來算去，應(yīng)納稅所得額反正只有1000萬元），對當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額不會(huì)產(chǎn)生任何影響，進(jìn)一步不會(huì)對當(dāng)期應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生任何影響，影響的只是會(huì)計(jì)上確認(rèn)的遞延所得稅（暫時(shí)性差異造成的）。
資料二的原理是一樣的，自己去理解，就不再追溯了哈！
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