免費(fèi)問答

一）增值稅 1、視同銷售：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。（一般規(guī)定） 2、免征增值稅：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第三條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。（特殊規(guī)定）甲企業(yè)的捐贈(zèng)符合9號(hào)文相關(guān)規(guī)定，可免征增值稅。 3、對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)?對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。甲企業(yè)的捐贈(zèng)符合9號(hào)文免征增值稅規(guī)定，故對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 ???（二）企業(yè)所得稅 1、視同銷售：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。視同銷售收入調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元，視同銷售成本調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。（調(diào)匯算清繳申報(bào)表不調(diào)賬） 2、捐贈(zèng)金額全額扣除：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)無論是通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)物品、還是直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)物品，都可以全額稅前扣除。甲企業(yè)的捐贈(zèng)符合9號(hào)文相關(guān)規(guī)定，可全額扣除捐贈(zèng)金額。 ? ? （三）稅前扣除憑據(jù) 1、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。 2、企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)的,憑省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》 收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證。