某日化企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年12月與乙企業(yè)簽訂加工合同,為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品,合同約定乙企業(yè)提供原材料金額12萬元,當(dāng)月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業(yè),開具的增值稅專用發(fā)票注明收取的輔助材料費(fèi)金額2萬元、加工費(fèi)10萬元。甲企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅。乙企業(yè)收回的化妝品已直接銷售,取得不含稅銷售額為35萬元。(高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%) 問題: (1)判斷該業(yè)務(wù)是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)并說明理由。 (2)指出該業(yè)務(wù)應(yīng)由誰補(bǔ)繳消費(fèi)稅并簡述補(bǔ)繳稅款的計(jì)稅依據(jù)。 (3)計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額并作出計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。 (4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?
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速問速答(1)該業(yè)務(wù)為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
(2)該業(yè)務(wù)應(yīng)由乙企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅,委托方乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。對委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是:收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售的,按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征。
(3)乙企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額=35×15%=5.25(萬元)
借:稅金及附加52500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅52500
(4)受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款,則應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定,對受托方甲企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
2022 04/27 21:44
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