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2019年3月10日，甲公司向子公司乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)2000萬元，成本1400萬元。年末乙公司已向集團(tuán)外銷售60%，剩余部分可變現(xiàn)凈值600萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬元未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。 2019年7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)原價(jià)1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。 至2020年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分已全部對(duì)外售出；乙公司支付上年所欠甲公司貨款2000萬元。 要求：編制甲公司2019年12月31日和2020年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)抵銷分錄。
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（1）
借：營業(yè)收入2 000
貸：營業(yè)成本2 000
借：營業(yè)成本240
貸：存貨240
借：存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備200
貸：資產(chǎn)減值損失200
借：應(yīng)付賬款2 000
貸：應(yīng)收賬款2 000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100
貸：信用減值損失100
借：資產(chǎn)處置收益700
貸：無形資產(chǎn)700
借：無形資產(chǎn)（700÷5×6÷12）70
貸：管理費(fèi)用70
（2）
借：未分配利潤——年初240
貸：營業(yè)成本240
借：存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備200
貸：未分配利潤——年初200
借：營業(yè)成本200
貸：存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備200
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100
貸：未分配利潤——年初100
借：信用減值損失100
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100
借：未分配利潤——年初700
貸：無形資產(chǎn)700
借：無形資產(chǎn)70
貸：未分配利潤——年初70
借：無形資產(chǎn)（700÷5）140
貸：管理費(fèi)用140
2022 04/30 16:35
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