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資本化部分的按照無形資產(chǎn)的百分之175進行攤銷

申請加計的時候，一般會看有沒有科技立項合同，研發(fā)支出有沒有進行準(zhǔn)確核算，有沒有在研發(fā)支出科目中進行歸集，發(fā)票的開具是否符合條件等等。

一些研發(fā)部門的，比如快遞費，打車費，應(yīng)該歸集在哪個上面加計呢？還有一些別的費用歸集的原則是怎樣呢

研發(fā)費用這里面是可以歸集研發(fā)人員的差旅費，包括快遞費這些費用的。可以在研發(fā)費用項下設(shè)置二級明細(xì)科目來進行核算。

你指的其它的費用是哪一些費用？

有找外面的企業(yè)或者個人幫忙設(shè)計或者開發(fā)產(chǎn)品的一部分，這應(yīng)該歸集在委托研發(fā)里面，還是直接投入里面呢？有的費用也就幾千，感覺這個不是很好區(qū)分。

還是建議計入委托研發(fā)來進行核算，因為你所獲取的票據(jù)是外部單位給你們開具的研發(fā)票。

不論金額大??？

平常實務(wù)中通常分以下情況來進行區(qū)分。如果和外部企業(yè)或者個人簽訂了明確的委托研發(fā)合同，通常計入委托研發(fā)。如果說在自行研發(fā)過程中，請某個外部專家來進行幫助工作，這樣的話可以專家費的形式來進行支付，同時可以計入你們的研發(fā)費用。

嗯嗯，后面這種加計時，是記入直接投入材料燃料動力里面嗎？

一般是計入其他相關(guān)費用。

稍等我找一個文件給你看一下。

執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》無形資產(chǎn)不計入當(dāng)期損益的，按照當(dāng)年實際發(fā)生額的75%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(二)研發(fā)的具體范圍；可以增加和扣除的費用。1.人員勞務(wù)費。直接從事研發(fā)人員的工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金；d活動，以及外部研發(fā)的勞動力成本。d人員。2.直接投入成本。(一)研發(fā)直接消耗的材料、燃料和動力費用；活動。(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝設(shè)備的開發(fā)制造費用，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機和通用檢測手段的購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費用。(三)研發(fā)用儀器設(shè)備的運行、維護、調(diào)整、檢測和維修費用；d活動，以及研發(fā)中使用的儀器和設(shè)備的租賃費；d通過經(jīng)營租賃租用的活動。3.折舊費用。研發(fā)用儀器設(shè)備折舊費；活動。4.無形資產(chǎn)攤銷。軟件、專利和非專利技術(shù)(包括許可、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。)用于R & amp活動。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)范制定費、新藥開發(fā)臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費。6.其他相關(guān)費用。與研發(fā)直接相關(guān)的其他費用。d活動，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新技術(shù)研發(fā)費等；研發(fā)的保險費、檢索、分析、鑒定、評估和驗收費；d成績、申請費、報名費、代理費、差旅費、會議費等。知識產(chǎn)權(quán)?？偝杀静坏贸^總研發(fā)成本的10%;可以扣除的費用。7.中華人民共和國財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

應(yīng)該是這個里面的第六點是嗎？我也看了這方面的文件，好像沒看到這一條，是我不夠仔細(xì)嗎？

我現(xiàn)在用手機不是很方便，很多網(wǎng)頁的文庫政策都打不開，復(fù)制出來有亂碼。這樣給你推薦一個網(wǎng)站叫稅屋，你可以去上面看一下，里面的政策都是比較新的。

還有研發(fā)部門的房租物業(yè)管理費，水電費，能加計扣除嗎？

這種實務(wù)中通常不計入研發(fā)支出，因為你很難拆分出來，這些水電房租是用于管理的還是用于研發(fā)的。除非是那種專門的實驗基地，但是這種情況很少。

我們就是研發(fā)階段，公司基本上都是研發(fā)人員，所以房租水電這些就分了大部分到研發(fā)支出里面，但是加計扣除表里面又沒有房租，物業(yè)費，水電費，所以我就有點分不清到底該不該加計扣除？

這個在政策上是沒有明確說明的，但是在實務(wù)操作中，通常是不計入的，肯定是有相應(yīng)的管理人員在里面的，即便是說企業(yè)的設(shè)計院或者研發(fā)中心，那也有相應(yīng)管理層的。看來你們公司的量比較大，不知道年度末有沒有聘請加計扣除的中介機構(gòu)為你們出具加計扣除報告？

我們是將房租費用分?jǐn)傇诠芾碣M用和研發(fā)費用下面，研發(fā)費用也確實不少，目前沒有請專門的中介做研發(fā)費用的審計報告，打算后面請中介做一個財務(wù)審計報告，是不是也可以了？但是這個房租能不能加計扣除就不太確定？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第一項規(guī)定,屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍包括通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。 從費用的重要性角度來說，房屋租賃費以及物業(yè)管理費對企業(yè)而言是大額的一塊費用，如果說可以加計扣除的話，政策肯定會明確講明，并明確分?jǐn)偡绞?。從這個邏輯來講，結(jié)合平時遇到的實務(wù)處理角度判斷，應(yīng)該是不可以加計扣除的。如果想再詳細(xì)落實一下，建議致電稅務(wù)局大廳服務(wù)熱線予以明確。

好的，謝謝您的解答

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