免費(fèi)問答

會(huì)計(jì)和稅法上對(duì)收入、成本、費(fèi)用等的確認(rèn)條件有差異的地方就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 舉個(gè)例子，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在會(huì)計(jì)上是全額確認(rèn)為銷售費(fèi)用在稅前扣除的，但是在稅法上規(guī)定只能按當(dāng)年?duì)I業(yè)銷售收入的15%扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 這樣扣除的金額就會(huì)與會(huì)計(jì)上存在一個(gè)暫時(shí)性的差異，可以導(dǎo)致以后少繳稅，所以這部分在當(dāng)年就要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 可抵扣暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)應(yīng)影響利潤的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。 通俗地說，以后需要多繳稅的事項(xiàng)現(xiàn)在就確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，以后可以少繳稅的事項(xiàng)就確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。