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會計和稅法上對收入、成本、費用等的確認條件有差異的地方就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債 舉個例子，企業(yè)當年發(fā)生的廣告業(yè)務宣傳費在會計上是全額確認為銷售費用在稅前扣除的，但是在稅法上規(guī)定只能按當年營業(yè)銷售收入的15%扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 這樣扣除的金額就會與會計上存在一個暫時性的差異，可以導致以后少繳稅，所以這部分在當年就要確認為遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對應影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整“所得稅費用”。 通俗地說，以后需要多繳稅的事項現(xiàn)在就確認為遞延所得稅負債，以后可以少繳稅的事項就確認為遞延所得稅資產(chǎn)。