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老師，所有的違約金都要交增值稅嗎，有沒(méi)有不需要交的情況

同學(xué)， 可以參考下如下、 《增值稅暫行條例》第六條明確，計(jì)算增值稅額時(shí)涉及的銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十二條還以正列舉的方式對(duì)價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目進(jìn)行了明確規(guī)定。 根據(jù)以上規(guī)定，在增值稅的征收管理中違約金以價(jià)外費(fèi)用的形式存在，但凡是違約金就要繳納增值稅嗎?答案是否定的?！对鲋刀悤盒袟l例》及實(shí)施細(xì)則中作為價(jià)外費(fèi)用的違約金具有特定內(nèi)涵，其內(nèi)涵小于《民法典》中規(guī)定的違約金。筆者認(rèn)為，違約金應(yīng)同時(shí)符合以下三個(gè)條件才構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)而產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。 第一，有相對(duì)應(yīng)的價(jià)款存在。 所謂價(jià)外費(fèi)用實(shí)質(zhì)就是因價(jià)款而產(chǎn)生的附加費(fèi)用，具有明顯的非獨(dú)立性。價(jià)外費(fèi)用因價(jià)款而產(chǎn)生，以價(jià)款存在為前提條件，沒(méi)有價(jià)款就不存在價(jià)外費(fèi)用，沒(méi)有價(jià)款的價(jià)外費(fèi)用是無(wú)源之水、無(wú)本之木。與價(jià)款沒(méi)有任何依附關(guān)系的費(fèi)用不能稱之為價(jià)外費(fèi)用，因而也就不能作為增值稅的課稅收入而納稅。也可以這樣理解，價(jià)款與價(jià)外費(fèi)用同時(shí)構(gòu)成銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的對(duì)價(jià)，只是因?yàn)槠渲胁糠謱?duì)價(jià)的發(fā)生具有特殊性，出于特殊性的考慮才以價(jià)外費(fèi)用的形式出現(xiàn)，但只有價(jià)款成立價(jià)外費(fèi)用才存在意義，才能與價(jià)款一并產(chǎn)生納稅義務(wù)。 第二，與價(jià)款的表現(xiàn)對(duì)象有對(duì)應(yīng)因果關(guān)系。 違約金的取得必須與銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)具有直接或間接的因果關(guān)系，否則不構(gòu)成增值稅中的價(jià)外費(fèi)用。因?yàn)槿绻c價(jià)款的表現(xiàn)對(duì)象沒(méi)有對(duì)應(yīng)因果關(guān)系，就說(shuō)明不是因價(jià)款而產(chǎn)生，也就談不上所謂價(jià)外費(fèi)用。 第三，向購(gòu)買方收取。 違約金的取得必須是向購(gòu)買方收取，向其他第三方(具有關(guān)聯(lián)或債務(wù)承擔(dān)關(guān)系的除外)或購(gòu)買方向供貨方收取的違約金同樣不構(gòu)成所謂價(jià)外費(fèi)用。

老師，違約金不是營(yíng)業(yè)外收入嗎

同學(xué)， 價(jià)外費(fèi)用是包括違約金的，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 從上面的會(huì)計(jì)法可以看出，如果是因?yàn)槌鲎饣顒?dòng)收取租賃費(fèi)而產(chǎn)生的違約金，這個(gè)是計(jì)入收入的，不是營(yíng)業(yè)外收入。