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學員你好 這個是內(nèi)控控制審計里邊企業(yè)層面控制的測試，首先是要對與控制環(huán)境相關的控制。D選項就是在這里邊，然后我們才測試的是針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制，針對凌駕風險采用的控制可以包括但不限于：(1)針對重大的異常交易(尤其是那些導致會計分錄延遲或異常的交易)的控制。(2)針對關聯(lián)方交易的控制。(3)與管理層的重大估計相關的控制。(4)能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結(jié)果的動機及壓力的控制。(5)建立內(nèi)部舉報投訴制度。