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1. 簡答題 2×16年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年，每年租金為500萬元，于年初收取。2×17年1月1日為租賃期開始日，2×19年12月31日到期。甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。 （1）2×17年1月1日此辦公樓的公允價值為900萬元，賬面原價為2 000萬元，已提折舊為1 200萬元，未計提減值準備。 （2）2×17年12月31日該辦公樓的公允價值為1 200萬元。 （3）2×18年12月31日辦公樓的公允價值為1 800萬元。 （4）2×19年12月31日辦公樓的公允價值為1 700萬元。 （5）2×19年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價款為3 000萬元，增值稅稅率為9％。
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①自用辦公樓轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生的價值增值額=900-(2 000-1 200)=100(萬元)，列入“其他綜合收益”貸方;
②2×17年末根據(jù)當(dāng)時的公允價值1 200萬元，應(yīng)認定投資性房地產(chǎn)暫時增值額=1 200-900=300(萬元);
?、?×18年末根據(jù)當(dāng)時的公允價值1 800萬元，應(yīng)認定投資性房地產(chǎn)暫時增值額=1 800-1 200=600(萬元);
?、?×19年末根據(jù)當(dāng)時的公允價值1 700萬元，應(yīng)認定投資性房地產(chǎn)暫時貶值額=1 800-1 700=100(萬元);
?、?×20年初出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)收入
=3 000(萬元);
?、?×20年初出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)成本
=1 700(萬元);
?、?×20年初出售辦公樓時由其持有期間產(chǎn)生的暫時凈增值沖減其他業(yè)務(wù)成本=300+600-100=800(萬元);
?、喈?dāng)初自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的“其他綜合收益”在出售辦公樓時沖減“其他業(yè)務(wù)成本”100萬元;
?、?×20年初出售辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額=3000-1700+100=1400(萬元)。
2022 10/30 21:28
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