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固定資產(chǎn)合并報(bào)表抵消時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)的處理方式與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有所不同。在撰寫合并報(bào)表時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該由被收購(gòu)公司根據(jù)雙方負(fù)責(zé)形成的收購(gòu)交易的條款合理調(diào)整，而不僅僅是在原有基本賬戶上進(jìn)行抵消，例如從被收購(gòu)公司資產(chǎn)負(fù)債表上刪除遞延所得稅資產(chǎn)，而不是原封不動(dòng)地保留其額度和賬戶余額，從而減少或延緩合并前該項(xiàng)資產(chǎn)帶來的報(bào)表效果。這種合理的處理程序能夠確保購(gòu)買公司只收取有利潤(rùn)給出的財(cái)政賬戶，以避免償還收購(gòu)公司的遞延所得稅賬戶，而不是將其列入收購(gòu)方的抵消額度中。 在另一方面，處理遞延所得稅資產(chǎn)的程序也取決于雙方交易的條款，雙方交易的條款有幾種可能：1.購(gòu)買方將收購(gòu)方的遞延所得稅資產(chǎn)列入收購(gòu)方的抵消額度中；2.只有當(dāng)某些條件滿足時(shí)，購(gòu)買方才會(huì)償還未付的遞延所得稅；3.無論購(gòu)買方到底償還多少遞延所得稅，其抵消額度都應(yīng)將收購(gòu)方的遞延所得稅資產(chǎn)列入其中。 總之，遞延所得稅資產(chǎn)在固定資產(chǎn)合并報(bào)表抵消時(shí)，應(yīng)該參照雙方交易的條款合理處理，而不僅僅是在原有基本賬戶上進(jìn)行抵消。 拓展知識(shí)：遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)在利潤(rùn)表中確認(rèn)的稅收準(zhǔn)備，即把未到期的應(yīng)繳稅收計(jì)入企業(yè)的現(xiàn)金流量表中。遞延所得稅資產(chǎn)反映了企業(yè)將來應(yīng)付稅收的大致金額，若企業(yè)認(rèn)為自己到期所得稅不足以償還其當(dāng)前賬面價(jià)值，則會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表上記錄該資產(chǎn)。