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甲公司2019年已繳了企業(yè)所得稅50萬元甲公司在A,B兩國設(shè)有分支機構(gòu),在A國機構(gòu)的后所得為28萬元,A國所得稅率為30%,在B國機構(gòu)的后所得為24萬元,B國所得稅稅率為20%,在A、B兩國已分別繳納所得稅12萬元,6萬元,假設(shè)在A、兩國應(yīng)稅所得額的計算與我國稅法相同,公司匯總時選擇“不分國不分項"方式，抵免境外所得稅稅額,要求:運用企業(yè)所得稅相關(guān)政策,分別進行相關(guān)項目的年度納稅調(diào)整,計算甲公2019年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額
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根據(jù)企業(yè)所得稅政策，甲公司按照“不分國不分項"方式抵免境外所得稅稅額，適用的抵免規(guī)定為：非居民企業(yè)取得的境外所得，應(yīng)稅所得額減去境外已繳納的所得稅后，再按照本國稅率計算，減去境外已繳納的所得稅的額度不得超出綜合全國稅率的3倍。
根據(jù)以上情況，甲公司2019年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額可以這樣計算：A國稅額=28萬x30%-12萬=6萬，B國稅額=24萬x20%-6萬=3.6萬，總稅額=9.6萬，由于公司抵免境外所得稅額未超出綜合全國稅率的3倍，因此，甲公司2019年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額為9.6萬元。
拓展知識：針對企業(yè)在境外設(shè)立分支機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，如果分支機構(gòu)主要產(chǎn)生的是投資收益和一般商業(yè)收入，則可以在一定時期內(nèi)實行減免政策，從而達到減輕企業(yè)稅負(fù)的效果。
2023 01/13 12:49
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