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1) 遞延所得稅資產(chǎn)=期初遞延所得稅資產(chǎn)余額+可抵扣暫時性差異-應(yīng)納稅暫時性差異=40萬元+500萬元-400萬元=140萬元。 2) 遞延所得稅負債=期初遞延所得稅負債余額+應(yīng)納所得稅稅額-可抵扣暫時性差異=55萬元+600萬元-500萬元=155萬元。 3) 當(dāng)期遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=155萬元-140萬元=15萬元。 4) 所得稅費用=應(yīng)納所得稅稅額-當(dāng)期遞延所得稅=600萬元-15萬元=585萬元。 5) 會計分錄： ① 計提本期應(yīng)交稅金： 應(yīng)交稅金 600萬元 所得稅費用 585萬元 ② 計提本期其他稅金： 其他稅金 15萬元 遞延所得稅負債 155萬元 拓展知識： 遞延所得稅是企業(yè)履行所得稅納稅義務(wù)的一種方式。遞延所得稅的貸方本金為所得稅的應(yīng)交稅金，并以應(yīng)稅所得額或某些會計差額作為憑證；借方本金為遞延所得稅貸項，計提所得稅時，借方本金由期初累計遞延所得稅貸項余額和本期可抵扣暫時性差異減去本期應(yīng)納稅暫時性差異而來。