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當(dāng)計提增值稅時，銷項稅＞進(jìn)項稅時，應(yīng)交稅費和轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)當(dāng)分別計入計提增值稅應(yīng)交稅金和轉(zhuǎn)出未交增值稅金。其中，計提增值稅應(yīng)交稅金由主營業(yè)務(wù)收入（銷售收入-進(jìn)項稅額）的增值稅稅率的乘積決定；而轉(zhuǎn)出未交增值稅金，則是由上一期留抵抵扣本期及其以前期數(shù)應(yīng)交增值稅金的金額，減去本期應(yīng)交稅費所得金額（即上述主營業(yè)務(wù)收入），再加上上一期本期及其以前期數(shù)應(yīng)交增值稅金的金額，得出本期轉(zhuǎn)出未交增值稅金金額。 若銷項稅＜進(jìn)項稅時，應(yīng)交稅費和多交增值稅應(yīng)當(dāng)分別計入計提增值稅應(yīng)交稅金和多交增值稅金。其中，計提增值稅應(yīng)交稅金由主營業(yè)務(wù)收入（銷售收入-進(jìn)項稅額）的增值稅稅率的乘積決定；而多交增值稅金，則是由本期留抵抵扣本期及其以前期數(shù)應(yīng)交增值稅金金額，減去本期應(yīng)交稅費所得金額（即上述主營業(yè)務(wù)收入），再加上上一期本期及其以前期數(shù)應(yīng)交增值稅金的金額，得出本期多交增值稅金金額。 總的來說，在計提增值稅的時候，不管是銷項稅＞進(jìn)賬稅的情況下，還是銷項稅＜進(jìn)賬稅的情況下，計入的都是應(yīng)交稅費和增值稅，只是增值稅的種類不同而已。 拓展知識：增值稅是指消費者在購買產(chǎn)品或服務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向政府繳納的稅款，它是一種消費稅。由企業(yè)經(jīng)營所得產(chǎn)生，消費者最終負(fù)擔(dān)此稅。增值稅分為固定稅率法和浮動稅率法兩種，根據(jù)不同稅率，可將增值稅分為基本稅率稅和附加稅等。