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首先，2018年所得稅調(diào)增100000元，應(yīng)將調(diào)增的稅額分別記錄在稅金及附加賬戶和營業(yè)外收入賬戶中。 其次，調(diào)增后所得額彌補上年虧損，應(yīng)納所得稅為0，應(yīng)將100000元增值稅的調(diào)整額分別記入當年應(yīng)納所得稅費用和應(yīng)納稅負值多減少期初余額，以及上年累計尚欠稅額和上年應(yīng)納稅負值多減少期末余額，以使本年稅金賬戶與上年累計稅金賬戶保持對應(yīng)。 再者，所得稅調(diào)增100000元后，應(yīng)將100000元調(diào)增額分別記入當期應(yīng)納稅費用和應(yīng)納稅負值多減少期初余額，以及上期累計尚欠稅款和上期應(yīng)納稅負值多減少期末余額，以確保本期稅款賬戶與上期累計稅款賬戶保持對應(yīng)。 最后，調(diào)增100000元后，應(yīng)將100000元調(diào)增額分別記入上年本年應(yīng)納所得稅費用和應(yīng)納稅負值多減少期初余額，以及上年本年累計尚欠稅款和上年本年應(yīng)納稅負值多減少期末余額，以確保本年稅金賬戶與上年累計稅金賬戶保持對應(yīng)。 拓展知識：調(diào)整小企業(yè)會計準則的稅金報表時要注意時間的對應(yīng)，計算每一年的稅金時應(yīng)根據(jù)當年的收入情況及應(yīng)納稅額計算應(yīng)納所得稅費用的年初數(shù)，期末數(shù)，并計算期初保留稅金賬戶余額和期末保留稅金賬戶余額，以便確保準確的記賬。