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甲公司為增值稅―般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下: ( 1 )5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80 000元，銷售價格總額為100 000元，5月2日收到乙公司預付款70 000元。5月20日，甲公司向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100 000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥并存入銀行，此業(yè)務符合收入確認條件。 ( 2 )7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80 000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60 000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關系仍將商品發(fā)出，此業(yè)務不符合收入確認條件。9月25日，甲公司得知丙公司財務狀況已好轉，并承諾于近期支付貨款，此業(yè)務符合收入確認條件。 ( 3 ) 12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當日發(fā)出，按照雙方協(xié)議約定，丁公司應按照每件800
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甲公司2022年度發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：
（1）5月1日，甲公司向乙公司銷售商品，銷售價格總額為100000元，實際成本為80000元，乙公司于5月2日預付款70000元，5月20日發(fā)出該批商品，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，增值稅稅額為13000元，該筆交易符合收入確認條件。
（2）7月6日，甲公司采用賒銷方式向丙公司銷售商品，發(fā)出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，實際成本為60000元，由于丙公司發(fā)生財務困難，無法收回價款，故該筆交易不符合收入確認條件，但由于丙公司財務狀況又好轉，于9月25日承諾支付貨款，這時符合收入確認條件。
（3）12月15日，甲公司委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，雙方協(xié)議約定每件商品800，該筆銷售商品交易應當按照實際發(fā)生收入進行確認，即發(fā)出后即發(fā)生確認的收入確認原則。
拓展知識：增值稅收入確認原則是指可以按照企業(yè)實際發(fā)生的收入確認增值稅稅收。收入確認原則有五種確認方式，即發(fā)出后即發(fā)生確認，收到后即發(fā)生確認，預付款后即發(fā)生確認，支付款后即發(fā)生確認以及合同即發(fā)生確認。
2023 01/30 09:30
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