免費問答

北方科技有限公司因管理不善造成上月購進輔助材料100000元取得增值稅專用發(fā)票毀損，轉(zhuǎn)出的進項稅額計算方法： 1. 根據(jù)上月票據(jù)的發(fā)票背面的增值稅發(fā)票折讓金額，可以計算出最初進項稅額（100萬元*16%=16萬元）； 2. 根據(jù)本月抵扣的進項稅額，可以計算出抵扣的進項稅額（如抵扣進項稅金額為5萬元）； 3. 計算得出本月轉(zhuǎn)出的進項稅額為16萬元-5萬元=11萬元。 對于這筆業(yè)務(wù)，會計處理應(yīng)參照《會計準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”規(guī)定進行處理： 1. 根據(jù)《會計準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”第2.4.2條，稅金的損失部分應(yīng)計入當(dāng)期損失； 2. 根據(jù)《會計準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”第2.4.3條，稅金因損壞損失，稅負(fù)損失期間應(yīng)以減少本期稅金支出等方式計量； 3. 根據(jù)《會計準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”第2.4.4條，稅金因損壞損失，未確認(rèn)的稅負(fù)應(yīng)計以貸方“其他應(yīng)收稅金”科目計提； 4. 根據(jù)《會計準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”第2.4.5條，稅金因損壞損失確認(rèn)的稅負(fù)，應(yīng)在期末應(yīng)納稅款匯總表中調(diào)整，稅負(fù)減少的，應(yīng)當(dāng)在“稅負(fù)減免”欄中登記。 以上為有關(guān)會計處理的解釋，總結(jié)起來即為：上月有增值稅專用發(fā)票被毀損，本月應(yīng)歸入本期損失，并記錄在期末應(yīng)納稅款匯總表中，作“稅負(fù)減免”欄登記。 拓展知識：企業(yè)在管理發(fā)票時，要確保按部就班，以減少企業(yè)因管理不善造成的損失。例如：及時保管好發(fā)票，及時開具發(fā)票，及時開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，正確使用發(fā)票終止符等。