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實(shí)務(wù)
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魯中地區(qū)一家機(jī)械制造企業(yè)，2018年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1900萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元，另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備為150萬元，購置完畢即投入使用。?要求：計(jì)算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損）
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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅前收入總額1900萬元，減去一般成本費(fèi)用1000萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額800萬元 × 25%=200萬元。
另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，投資實(shí)施環(huán)境保護(hù)的設(shè)備，視其加速折舊期限延長，增值稅發(fā)票金額的20 %可以抵扣企業(yè)所得稅，因此，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額應(yīng)為：200萬元-150萬元×20%=170萬元。
拓展知識(shí)：企業(yè)所得稅是企業(yè)最主要的負(fù)擔(dān)之一，在納稅當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況選擇合適的稅收減免政策，來降低企業(yè)的稅負(fù)。例如一些環(huán)境保護(hù)、創(chuàng)新型企業(yè)，可以申請(qǐng)減免稅收，減少稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)力。
2023 02/04 20:22
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