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銷項(xiàng)稅指的是企業(yè)在發(fā)票上開具的購(gòu)買商品或服務(wù)征稅的稅款，月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷項(xiàng)稅包括應(yīng)交稅款、已交稅款和已退稅款。 應(yīng)交稅款是指按照應(yīng)征稅率和稅率政策計(jì)算出的當(dāng)月應(yīng)交稅款；已交稅款是指企業(yè)在交稅期限內(nèi)實(shí)際支付的稅款；已退稅款是指允許申請(qǐng)成功的超稅款或通過申報(bào)等方式取得的稅款。 在月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)按照稅法規(guī)定，在發(fā)票開具后，在月末結(jié)轉(zhuǎn)，將已開具發(fā)票的應(yīng)繳稅款結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入應(yīng)交稅款中；其次，把已支付的稅款結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入已交稅款中；最后，將已退稅款計(jì)入已退稅款中。 舉例來說，假設(shè)某企業(yè)銷售服務(wù)，當(dāng)月銷售100萬元，征稅率11%，則應(yīng)交稅款為11萬元，該企業(yè)當(dāng)月已支付9.5萬元的稅款，已退稅1.5萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅時(shí)，將應(yīng)交稅款11萬元，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入應(yīng)交稅款；將已支付的稅款9.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入已交稅款；將已退稅1.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入已退稅款。