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哪種情況需要交契稅？

成交價(jià)格，土地成交價(jià)格，交契稅

現(xiàn)在稅務(wù)局讓補(bǔ)繳城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)的契稅，怎么處理

協(xié)議約定相關(guān)配套費(fèi)用是記入整體交易價(jià)格的一部分

土地轉(zhuǎn)讓契稅己交，合同價(jià)80萬。評估價(jià)150萬，按評估價(jià)交的契稅，那城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是不是不用交了，怎么和稅務(wù)局交涉？

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》對出讓土地使用權(quán)契稅的計(jì)稅依據(jù)明確為土地出讓金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)和各種拆遷補(bǔ)償費(fèi)(含貨幣補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償)。土地出讓金作為契稅的計(jì)稅依據(jù)自不待言。城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)也作為拿地的成本應(yīng)交契稅仍爭議很大。對拆遷補(bǔ)償費(fèi)的定性不同，還涉及其他稅種，試分析之。 　　一、市政建設(shè)配套費(fèi)與城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)之爭 　　市政建設(shè)配套費(fèi)或城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是否是取得土地成本的組成部分，是否應(yīng)交契稅爭議由來已久。本文對此不再深究，僅就文件本身的規(guī)定進(jìn)行討論。財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第23號文規(guī)定的是“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”，2021年9月作廢的財(cái)稅[2004]134號文規(guī)定的是“市政建設(shè)配套費(fèi)”，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)務(wù)中交的是“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”。因此有人認(rèn)為2021年9月份開始房地產(chǎn)企業(yè)上交的“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”應(yīng)征契稅有文件依據(jù)，但之前交的“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”并不是財(cái)稅[2004]134號文規(guī)定的“市政建設(shè)配套費(fèi)”，應(yīng)征契稅無依據(jù)。財(cái)綜函[2002]3號文《財(cái)政部關(guān)于城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)性質(zhì)的批復(fù)》規(guī)定：“各地征收的市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一歸并為城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”。由此可知“市政建設(shè)配套費(fèi)”就是“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”。所以2021年9月前對“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”征收契稅也是有文件依據(jù)的。 　　當(dāng)然，若能夠釜底抽薪的論證“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”并不是土地成本的組成部分，則對其征收契稅就失去了理論基礎(chǔ)。但目前實(shí)務(wù)中是認(rèn)定“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”為拿地成本的。 　　延申到土地增值稅清算，有部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是代收代付費(fèi)用，不允許納稅人加計(jì)20%的扣除就值得商榷了。你不能在征收契稅時(shí)認(rèn)為城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是拿地成本，在土地增值稅清算時(shí)又將其確認(rèn)為代收代付費(fèi)用。 　　二、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否應(yīng)交契稅 　　我國的土地分為國家所有和集體所有。土地的流轉(zhuǎn)分為出讓和轉(zhuǎn)讓，土地所有者出售土地的行為叫“出讓”;受讓土地的土地使用權(quán)人再流轉(zhuǎn)土地的行為叫“轉(zhuǎn)讓”。企業(yè)在土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付給轉(zhuǎn)讓單位的金額應(yīng)就其支付的總價(jià)款(含支付的建筑物、構(gòu)筑物的拆遷補(bǔ)償費(fèi))計(jì)征契稅是無任何異議的，在土地出讓環(huán)節(jié)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，無論財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號還是已作廢的財(cái)稅[2004]134號文均規(guī)定應(yīng)征收契稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局2021年第23號公告還明確規(guī)定對實(shí)物補(bǔ)償也應(yīng)征收契稅。要搞清這個(gè)問題，首先要搞清楚企業(yè)在土地出讓環(huán)節(jié)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)的性質(zhì)，分集體土地所有者出讓集體土地和國家出讓國有土地而有不同。 　　(一)受讓人受讓集體土地支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)是土地成本 　　2020年之前集體土地必須由國家征用成為國有土地后才能出讓和流轉(zhuǎn)，2020年1月1日新修改的《土地管理法》允許集體經(jīng)營性建設(shè)用地出讓和流轉(zhuǎn)。集體經(jīng)營性建設(shè)用地的出讓目前并未限定要“凈地”出讓，因此受讓人支付村集體的土地出讓金及各種名目的補(bǔ)償費(fèi)如土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、實(shí)物配建房屋等均是取得土地的成本，應(yīng)就受讓者支付的總價(jià)款交納契稅。 　　(二)受讓人受讓國有土地支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)不是土地成本 　　2007年國土資電發(fā)[2007]36號文規(guī)定建設(shè)用地使用權(quán)要“凈地”出讓，2007年的《土地儲備管理辦法》(國土資發(fā)[2007] 277號)規(guī)定，應(yīng)對收儲的土地進(jìn)行“通平”的必要的前期開發(fā)，使之具備供應(yīng)條件后出讓?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》(國辦發(fā)〔2006〕100號)規(guī)定國有土地出讓金的組成中包含有征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用，還規(guī)定土地出讓金的使用范圍包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。 　　由以上規(guī)定可知，自2007年始，國家明確規(guī)定建設(shè)用地使用權(quán)應(yīng)“凈地”出讓，受讓人支付的土地出讓金已包含了征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，國家應(yīng)承擔(dān)土地的拆遷補(bǔ)償工作，在其取得的土地出讓收入中支付。但實(shí)務(wù)中土地的出讓似乎仍是“毛地”出讓，土地的拆遷工作實(shí)際上往往由受讓人代政府完成，本應(yīng)由政府支付的拆遷補(bǔ)償支出由受讓人承擔(dān)并直接支付給被拆遷人。難道政府在出讓國有土地時(shí)“違法”了?沒有!邏輯是這樣的：地方政府在收儲土地后應(yīng)完成拆遷補(bǔ)償工作和土地“通平”的前期開發(fā)，于是： 　　1、地方政府委托A公司進(jìn)行土地的拆遷補(bǔ)償和前期開發(fā)工作，使之具備供應(yīng)條件后出讓給B公司。 　　A公司因土地的拆遷補(bǔ)償和前期開發(fā)工作取得政府支付的對價(jià)應(yīng)定性為提供了建筑勞務(wù)，當(dāng)然應(yīng)交建筑勞務(wù)的流轉(zhuǎn)稅。2016年建筑業(yè)營改增前，《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)規(guī)定：“納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)征”。2016年建筑業(yè)營改增后，該差額征稅政策未見延續(xù)，但《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號)規(guī)定：選擇一般計(jì)稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在取得土地時(shí)向政府部門和其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。拆遷補(bǔ)償費(fèi)抵減銷售額，國稅函〔2009〕520號文與財(cái)稅[2016]140號文的差異主要是主體的差異和計(jì)稅方法的差異。假設(shè)：若財(cái)稅[2016]140號文規(guī)定的主體不僅僅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，也包含從事拆遷和土地前期開發(fā)的企業(yè)，而且若進(jìn)一步規(guī)定簡易計(jì)稅的納稅人也可差額征稅。雖然有差異，但某種程度上可以說該政策部分得到了延續(xù)。

不需要交納是嗎

這個(gè)各地有爭議，征收的話是有依據(jù)的，各地的情況不完全相同，可與主管人員員確認(rèn)。

出讓方式取得的，交，看到政策依據(jù)了，但我們是企業(yè)轉(zhuǎn)讓取得的，是不是沒有依據(jù)

您這邊主要是你們按評估價(jià)150是否包括了這個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)，這個(gè)可以去解釋一下，成交價(jià)格不是80。