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同學(xué) 你好， 適用于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號印發(fā)，以下簡稱57號公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫」的企業(yè)所得稅征收管理本法。 上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個(gè)完整的案例，來探討下總分公司企業(yè)所得稅申報(bào)納稅全流程！ ↓↓↓ 【案例】 甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，下屬兩個(gè)分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。 總公司要做的事兒 第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計(jì)算，填報(bào)在甲公司《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》（以下簡稱《預(yù)繳申報(bào)表主表》）相應(yīng)欄次。 假定，2017年第一季度，上海分公司實(shí)際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費(fèi)用100萬元），天津分公司實(shí)際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費(fèi)用50萬元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬元，甲公司本季度《預(yù)繳申報(bào)表主表》如下： 從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。 這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個(gè)分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。 甲公司分得的50萬元稅額，25萬元入北京庫，25萬元入中央庫，這是財(cái)政分配的問題，企業(yè)無需關(guān)注太多。 兩個(gè)分公司一共分得的50萬元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。 分公司之間分配的比例，就要考慮兩個(gè)分公司的貢獻(xiàn)了。 第二步：根據(jù)57號文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 假定，2016年度兩個(gè)分公司營業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。 注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。 上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元 天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元 甲公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡稱《分配表》）如下： 第三步：甲公司在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，除需要報(bào)送《預(yù)繳申報(bào)表主表》和《分配表》外，還要報(bào)送：甲公司本季度財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證實(shí)際利潤額）和兩個(gè)分公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證分?jǐn)偙壤?第四步：甲公司預(yù)繳申報(bào)后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。 這一步至關(guān)重要，如果沒有，總分公司都有風(fēng)險(xiǎn)。 分公司要做的事兒 第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，注意：分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。 第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報(bào)表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。