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甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2022年1月1日，甲企業(yè)應收賬款余額為3000000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為150 000元。2022年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關業(yè)務。1.銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額為650000元，貨款尚未收到。2因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認為壞賬損失。3.收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款8000元并存入銀行。4.收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。 編制2022年度確認壞賬損失的會計分錄。 編制收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。 計算2022年年末“壞賬準備”賬戶余額。 編制2022年年末計提壞賬準備的會計分錄。 【畫出“應收賬款以及壞賬準備的 T型賬】
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客戶欠款不能收回確認壞賬損失。
借：壞賬準備 10000
貸：應收賬款 10000
收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款 8000
貸：壞賬準備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應收賬款 8000
“壞賬準備”科目的余額。
壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應收賬款余額乘以5%。
“壞賬準備”科目的余額=(3000000+5000000+850000-10000+80008000-4000000)×5%=242000(元)
(+5000000+850000是業(yè)務(1)中發(fā)生的應收賬款；4000000是業(yè)務(4)中的應收款項收回。)
本題應計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000-(150000-10000+8000)=94000(元)
借：管理費用 94000
貸：壞賬準備 94000
2023 06/19 13:12
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