免費(fèi)問答

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置等如下明細(xì)科目。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——10個(gè)明細(xì)科目 　　　　——未交增值稅 　　　　——預(yù)交增值稅 　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 　　　　——簡易計(jì)稅 　　　　——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 　　　　——代扣代交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——10個(gè)三級(jí)明細(xì) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——XXX 【借方專欄】 ①【進(jìn)項(xiàng)稅額】記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額； ②【銷項(xiàng)稅額抵減】記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額； ③【已交稅金】記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額； ④【轉(zhuǎn)出未交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額； ⑤【減免稅款】記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額； ⑥【出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額】記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額； 【貸方專欄】 ⑦【銷項(xiàng)稅額】記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額； ⑧【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； ⑨【出口退稅】記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額； ⑩【轉(zhuǎn)出多交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額； 應(yīng)交稅費(fèi)——8個(gè)二級(jí)明細(xì) 應(yīng)交稅費(fèi)——XXX ①“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅” 核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。 ②“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅” 一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。 ③“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” 核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。 ④“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額” 核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ⑤“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。 ⑥“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅” 核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 ⑦“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” 核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。 ⑧“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”