2022 年,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 210 萬(wàn)元,包括:2022 年國(guó)債利息收入 10 萬(wàn)元,因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款 20 萬(wàn)元。甲公司 2022 年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20 萬(wàn)元,年末余額為 25 萬(wàn)元,上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素,甲公司 2022 年的所得稅費(fèi)用。本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 5 萬(wàn)元(25 - 20),即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異= 5/25%= 20(萬(wàn)元),所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減 20 萬(wàn)元,即甲公司 2019 年應(yīng)交所得稅=(210 - 10 + 20 - 20)×25% = 50(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用= 25 - 20 = 5(萬(wàn)元),甲公司 2022 年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=50 + 5 = 55(萬(wàn)元) 既然是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不應(yīng)該加上嗎,怎么用凈利潤(rùn)減去20
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