免費(fèi)問(wèn)答

您好，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）文件規(guī)定：“對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)?！?甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)（均為酒類制造），根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，乙企業(yè)在2021年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%歸集至甲企業(yè)扣除。假設(shè)2021年乙企業(yè)銷售收入為3000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬(wàn)元；甲企業(yè)銷售收入2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)400萬(wàn)元。（假設(shè)無(wú)以前年度廣告費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)） 乙企業(yè)2021年度銷售收入3000萬(wàn)元，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，稅前扣除限額為3000×15%＝450（萬(wàn)元）。則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為450×40%＝180（萬(wàn)元），在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為：450－180＝270（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600－450＝150（萬(wàn)元）。 甲企業(yè)2021度銷售收入2000萬(wàn)元，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，稅前扣除限額為2000×15%＝300（萬(wàn)元），同時(shí)，可以再扣除乙企業(yè)未扣除而歸集來(lái)的廣告宣傳費(fèi)180萬(wàn)元。

最后甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)是不是400-300=100萬(wàn)？

其實(shí)兩個(gè)企業(yè)加起來(lái)當(dāng)年能扣除的總金額沒(méi)有變。對(duì)嗎

您好，是的，能扣總額沒(méi)有變的