問(wèn)題已解決

2020年1月1日企業(yè)與客戶甲公司簽訂一項(xiàng)建造合同，總價(jià)款為16500000元(不含稅)。該合同按工程進(jìn)度支付款項(xiàng)。 假定第一年2020年，該施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程成本原材料為4500000元，預(yù)計(jì)還需要發(fā)生的成本為9000000元，合同結(jié)算價(jià)款為5000000元； 第二年2021年， 該施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程成本原材料為6000000元，預(yù)計(jì)還需要發(fā)生的成本為4500000 元，合同結(jié)算價(jià)款為5500000 ； 第三年2022年， 工程建設(shè)完工，實(shí)際發(fā)生的工程成本為5100000元，合同結(jié)算價(jià)款為6000000元。已知增值稅稅率為9%，假定施工企業(yè)與甲公司結(jié)算合同價(jià)款時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 要求： 按履約進(jìn)度編制施工企業(yè)每年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （1）2020年1月1日至12月31日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)會(huì)計(jì)分錄。

84784993| 提問(wèn)時(shí)間：2023 12/07 23:04
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小奇老師
金牌答疑老師
職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師
同學(xué)您好，需要做分錄，請(qǐng)稍等
2023 12/07 23:38
小奇老師
2023 12/07 23:57
（1）2020年發(fā)生工程成本時(shí)， 借：合同履約成本? ?4500000 ? 貸：原材料? ?4500000 借：應(yīng)收賬款? ? 5450000? ? 貸：合同結(jié)算? ?5000000 ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）? ?450000? ? （5000000*9%） 完工進(jìn)度=4500000/（4500000+9000000）=1/3， 應(yīng)確認(rèn)不含稅收入=16500000*1/3=5500000（元）， 收到款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款? ?5995000? ?（5500000*（1+9%）） ? ? ? ?合同結(jié)算? ?5000000 ? 貸：應(yīng)收賬款? ?5450000 ? ? ? ? ?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? ?5500000 ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）? 45000? ?【（5500000-5000000）*9%】 確認(rèn)成本時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本? ?4500000 ? 貸：合同履約成本? ?4500000
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