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審計人員涉及到的三個重要審計程序:函證、監(jiān)盤、分析程序，假如審計某企業(yè)財務(wù)報表應(yīng)收賬款未審數(shù)，未審數(shù)為6000萬，重要性水平的100萬，應(yīng)收賬款有1000個客戶，其中明細(xì)超過100萬的賬戶有45個，累計金額為5500萬，其他賬戶低于100萬，對銷售循環(huán)進(jìn)行重大錯報風(fēng)險評估，存在性重大錯報風(fēng)險。請問是否需要對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序嗎?如果執(zhí)行函證，100個客戶哪些執(zhí)行積極函證，哪些執(zhí)行消極函證(否定函證)，為什么?(既是什么條件可以使用積極函證、什么條件使用消極函證)
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2023 12/18 15:36
王小龍老師 
2023 12/18 15:46
當(dāng)債務(wù)人符合下列情況時,采用積極式函證較好:
(1)個別賬戶的欠款金額較大;
(2)有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯或問題。
當(dāng)債務(wù)人符合以下所有條件時,可以采用消極式函證:
(1)相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的;
(2)預(yù)計差錯率較低;
(3)欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量較多;
(4)審計人員有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函,并對不正確的情況作出反映。
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