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企業(yè)重組的特殊性稅務處理，股權(quán)支付的部分，非股權(quán)支付的部分來兩道例題
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【例題】甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有(0)。
A.非股權(quán)支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元
B.非股權(quán)支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5040萬元
D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5760萬元
正確答案:A,C,D
01/25 10:58
張曉慶老師 
01/25 11:02
您好，這是答案解析
張曉慶老師
01/25 11:05
2021年5月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。
84784954 
01/25 12:27
答案沒有c吧
張曉慶老師
01/25 12:49
有c。甲公司股東取得子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)1000*80%*90%*7=5040
84784954
01/25 16:19
那他們不是互相持股了嗎
張曉慶老師
01/25 16:43
您好，是甲公司的股東持有乙公司股權(quán)。不是甲公司呀
84784954
01/25 17:18
看c和d選項，這筆交易完成了之后就是甲持有乙的股權(quán)，乙也持有甲的股權(quán)是不是這樣？
張曉慶老師
01/25 17:24
您好！乙公司持有甲公司股權(quán)，甲公司的股東持有乙公司股權(quán)，而不是甲公司本身持有乙公司股權(quán)。這筆交易是甲公司的股東把自己持有的甲公司股權(quán)賣給乙公司。
張曉慶老師
01/25 17:25
C選項也是這么說的呀，是甲公司的股東
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