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你好? 25%? 分不同的情況的? 有案例你看一下?? 案例1：我公司境外提供建筑服務(wù)，是否需要向國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅？如何辦理免稅備案？ 答：在《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）均規(guī)定了“工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅”。 工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅，需要備案。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）規(guī)定：境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。 案例2：居民企業(yè)A公司中標(biāo)某國(guó)基建工程，A公司將該基建工程分包給居民企業(yè)B公司進(jìn)行工程實(shí)施，B公司取得A公司支付的工程分包款，該部分來(lái)源于境外的工程施工所得已由總承包方A公司在境外繳納了企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，B公司無(wú)法取得完稅憑證，請(qǐng)問(wèn)B公司怎么辦理境外所得稅收抵免？ 答：B公司可按國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第41號(hào)規(guī)定以總承包方即A公司開(kāi)具的《境外承包工程項(xiàng)目完稅憑證分割單(總分包方式)》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免?？偝邪髽I(yè)、分包企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案規(guī)定材料。 案例3：我公司在境外A國(guó)、B國(guó)分別設(shè)立甲、乙子公司，2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元人民幣，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元人民幣，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為35％。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤(rùn)分配回我公司（A、B兩國(guó)沒(méi)有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定），請(qǐng)問(wèn)如何就境外繳納的稅款進(jìn)行抵免？ 答：如不考慮你公司經(jīng)營(yíng)情況，你公司可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算來(lái)源于A國(guó)的抵免限額： （100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬(wàn)元人民幣。 因此，A國(guó)已繳納的稅款10萬(wàn)元人民幣可以全部抵免。 來(lái)源于B國(guó)的抵免限額： （100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬(wàn)元人民幣。 B國(guó)已繳納的稅款70萬(wàn)可以抵免50萬(wàn)，剩下的20萬(wàn)元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。 你公司也可以選擇不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來(lái)源于A國(guó)和B國(guó)的抵免限額： （100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬(wàn)元人民幣 A國(guó)和B國(guó)已繳納的稅款80萬(wàn)可以抵免75萬(wàn)，剩下的5萬(wàn)元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。 但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。 按照相關(guān)政策規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時(shí)，境外所得應(yīng)為將該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計(jì)算后的境外稅前所得。因此，企業(yè)取得的境外所得應(yīng)包括在境外已按規(guī)定實(shí)際繳納的所得稅額，即境外稅前應(yīng)納稅所得額。你公司應(yīng)申報(bào)的境外應(yīng)納稅所得額為56÷(1-30%)=80萬(wàn)元。 案例4：我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國(guó)是不是跟中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定？ 答：不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒(méi)有與我國(guó)政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)定在計(jì)算中國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。 案例5：如在境外國(guó)家繳納稅款的稅種名稱與我國(guó)不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？ 答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額： （1）企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照中國(guó)境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額； （2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。 不同國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，應(yīng)根據(jù)國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，看其是否是針對(duì)企業(yè)凈所得征收的稅額。 例如：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤(rùn)稅稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第1號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤(rùn)稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。 （3）限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。 稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問(wèn)題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。 （4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額，如果是稅收協(xié)定非適用所得稅項(xiàng)目，或來(lái)自非協(xié)定國(guó)家的所得，無(wú)法判定是否屬于對(duì)企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局裁定。