免費(fèi)問(wèn)答

第1套方案：20X1年末直接捐給某貧困地區(qū) 20X1年捐贈(zèng)額：100萬(wàn)元 20X1年利潤(rùn)總額的12%：400萬(wàn)元 * 12% = 48萬(wàn)元 20X1年稅前可扣除捐贈(zèng)額：48萬(wàn)元 20X1年應(yīng)納所得稅額：(400萬(wàn)元 - 48萬(wàn)元) * 25% = 88萬(wàn)元 由于第1套方案超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的捐贈(zèng)部分（即100萬(wàn)元 - 48萬(wàn)元 = 52萬(wàn)元）不能在本年度扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度。 第2套方案：20X1年末通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū) 20X1年捐贈(zèng)額：100萬(wàn)元 20X1年稅前可扣除捐贈(zèng)額：48萬(wàn)元（與第1套方案相同） 20X1年應(yīng)納所得稅額：88萬(wàn)元（與第1套方案相同） 超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的捐贈(zèng)部分（52萬(wàn)元）同樣需要結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度。 第3套方案：分兩年捐贈(zèng) 20X1年捐贈(zèng)額：40萬(wàn)元 20X1年稅前可扣除捐贈(zèng)額：40萬(wàn)元（因?yàn)?0萬(wàn)元 <= 48萬(wàn)元） 20X1年應(yīng)納所得稅額：(400萬(wàn)元 - 40萬(wàn)元) * 25% = 90萬(wàn)元 20X2年捐贈(zèng)額：60萬(wàn)元 20X2年利潤(rùn)總額的12%：500萬(wàn)元 * 12% = 60萬(wàn)元 20X2年稅前可扣除捐贈(zèng)額：60萬(wàn)元（因?yàn)?0萬(wàn)元 <= 60萬(wàn)元） 20X2年應(yīng)納所得稅額：(500萬(wàn)元 - 60萬(wàn)元) * 25% = 110萬(wàn)元 方案比較 從企業(yè)所得稅納稅籌劃的角度來(lái)看，第3套方案更為有利。雖然兩年合計(jì)的應(yīng)納所得稅額（90萬(wàn)元 + 110萬(wàn)元 = 200萬(wàn)元）與第1套和第2套方案相同，但第3套方案避免了捐贈(zèng)額超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分需要結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度的問(wèn)題，從而提高了資金的流動(dòng)性。 因此，建議選擇第3套方案。