問(wèn)題已解決
?甲制造公司為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)銷(xiāo)售非金屬礦物制品。2019年3月期末留抵稅額為20萬(wàn)元,2022年7月期末留抵稅額為35萬(wàn)元,當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為55萬(wàn)元,其中農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元。已知甲公司符合增量留抵退稅的條件,未退還存量留抵稅額,則甲公司允許退還的增量留抵稅額為(?。┤f(wàn)元。 A.0 B.29.27 C.16.73 D.12.55 老師,請(qǐng)問(wèn)這題選什么?
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06/27 17:06
麗媛老師
06/27 17:30
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比利=(55-9)/55=83.64
增量留抵稅額=35-20=15
允許退換的增量留抵稅額=15*83.64=12.55
84784950
06/27 18:51
書(shū)上的公式不是還要再乘個(gè)60%嗎,這里為什么不乘呢?
84784950
06/27 18:52
允許退還的增量稅=增量稅*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比*60%,這題直接用增量稅*進(jìn)項(xiàng)購(gòu)成比,為什么呢?
麗媛老師
06/27 19:15
關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))
乘以60%的是以前的計(jì)算方式,2022年后就允許全額扣除了
84784950
06/27 23:44
但是稅一的梁老師講課時(shí),說(shuō)還是要乘60%呀
麗媛老師
06/28 08:03
22年都改了,如果教材上還是用以前的制度,考試的時(shí)候你如果碰到就遵循教材,但是據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),一般有爭(zhēng)議的出題都很謹(jǐn)慎
84784950
06/28 08:46
好的,謝謝老師!
84784950
06/28 08:57
(二)小微企業(yè)和制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)期末留抵退稅政策
1.適用對(duì)象:小微企業(yè)和制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)
【提示】此政策已為過(guò)時(shí)政策,雖然教材收錄,但考試預(yù)計(jì)不會(huì)考核,了解即可。
2.退稅條件
(1)納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí);
(2)申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 情形;
(3)申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(4)2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
3.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
老師,您看一下上面這段話(huà),是梁老師講義上的原文
麗媛老師
06/28 14:52
是的,這個(gè)政策是22年出的,你作為了解就可以了,今年注會(huì)的教材上對(duì)留抵退稅也是一筆帶過(guò),不作為考試重點(diǎn)。
84784950
06/28 15:09
老師說(shuō)這個(gè)政策已過(guò)時(shí),應(yīng)該不會(huì)出考題,上課的時(shí)候,他讓我們只記要乘60%那個(gè)公式
麗媛老師
06/28 15:18
那就跟著老師的思路來(lái)就可以,100%只是針對(duì)特定的行業(yè),當(dāng)時(shí)也是對(duì)企業(yè)的一種扶持,你平時(shí)遇到這種題要結(jié)合題目的意境來(lái)解答,畢竟以前出的題都是結(jié)合當(dāng)時(shí)的稅收政策來(lái)考核的,考試大概率不會(huì)出這個(gè)考點(diǎn),不用太糾結(jié),你做了解就好
84784950
06/28 15:36
好的,謝謝老師耐心解答
麗媛老師
06/28 15:47
不客氣,應(yīng)該的,祝您考試順利
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