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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自已開發(fā)的商鋪轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自行使用請問是否繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自己開發(fā)的商鋪轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自行使用需要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
一、房產(chǎn)稅
納稅依據(jù)：
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。
納稅時(shí)間：
納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅
納稅依據(jù)：
以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
納稅時(shí)間：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自商鋪轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自行使用的當(dāng)月起，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 A 市將一處建筑面積為 1000 平方米的商鋪轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自行使用，該地區(qū)規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為 20%，房產(chǎn)稅稅率為 1.2%，每平方米土地年稅額為 10 元。
首先計(jì)算房產(chǎn)稅，假設(shè)該商鋪的房產(chǎn)原值為 1000 萬元，則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為：1000×（1 - 20%）×1.2% = 9.6 萬元。
城鎮(zhèn)土地使用稅：如果該商鋪占用土地面積為 500 平方米，則應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為：500×10 = 5000 元
09/29 10:06
84785043 
09/29 10:10
我有個(gè)疑惑，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)前期在取得土地后針對該土地已經(jīng)繳納過城鎮(zhèn)土地使用稅了，后期將該土地開發(fā)完后將商品房轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)為什么還要繳納土地使用稅
樸老師 
09/29 10:16
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在將商品房轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)后仍需繳納土地使用稅，主要有以下原因：
一、納稅主體與用途變化
納稅主體持續(xù)：在取得土地階段，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為土地的使用者，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。當(dāng)商品房建成后轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)，如果該固定資產(chǎn)仍由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有（例如轉(zhuǎn)為自用的房產(chǎn)、出租的房產(chǎn)等），企業(yè)依然是土地的實(shí)際使用人，納稅主體并未發(fā)生變化，所以仍負(fù)有繳納土地使用稅的義務(wù)。
2.. 用途變化不影響納稅義務(wù)：即使土地上的建筑物從待開發(fā)狀態(tài)變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)，土地本身的使用狀態(tài)并未改變。土地依然在企業(yè)的實(shí)際控制和使用下，無論是用于經(jīng)營（如出租）還是自用，都需要為土地的使用繳納相應(yīng)稅款。
二、稅收政策規(guī)定
城鎮(zhèn)土地使用稅是對使用城鎮(zhèn)土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。只要土地在使用中，就應(yīng)依法繳納土地使用稅，除非出現(xiàn)法定的免稅情形。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)后，一般情況下不屬于免稅范圍，所以需要繼續(xù)繳納土地使用稅。
例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一塊土地用于開發(fā)商品房項(xiàng)目，在開發(fā)過程中按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。項(xiàng)目完成后，部分商品房轉(zhuǎn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)用于辦公或出租。此時(shí)，企業(yè)仍需按照土地面積和當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)繳納土地使用稅
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