免費(fèi)問(wèn)答

一、分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除規(guī)定 - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 - 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 二、方案一計(jì)算 1.?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算 - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%：3×60\% = 1.8（萬(wàn)元） - 當(dāng)年銷售收入的5‰：400×5‰ = 2（萬(wàn)元） - 可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1.8萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額3 - 1.8 = 1.2（萬(wàn)元） 2.?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額計(jì)算： 當(dāng)年銷售收入的15%：400×15\% = 60（萬(wàn)元），實(shí)際列支68 + 4 = 72（萬(wàn)元），需調(diào)增應(yīng)納稅所得額72 - 60 = 12（萬(wàn)元） 3.?應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額= 60 + 1.2 + 12 = 73.2（萬(wàn)元） 企業(yè)所得稅= 73.2×25\% = 18.3（萬(wàn)元） 三、方案二計(jì)算 1.?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算 - 生產(chǎn)企業(yè)銷售收入為320萬(wàn)元，銷售公司銷售收入為400萬(wàn)元，總的銷售收入按720萬(wàn)元計(jì)算。 - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%：3×60\% = 1.8（萬(wàn)元） - 當(dāng)年銷售收入的5‰：720×5‰ = 3.6（萬(wàn)元） - 可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1.8萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額3 - 1.8 = 1.2（萬(wàn)元） 2.?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額計(jì)算： 當(dāng)年銷售收入的15%：720×15\% = 108（萬(wàn)元），實(shí)際列支72萬(wàn)元，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。 3.?應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額= 60 + 1.2 = 61.2（萬(wàn)元） 企業(yè)所得稅= 61.2×25\% = 15.3（萬(wàn)元） 四、方案比較 方案一繳納企業(yè)所得稅18.3萬(wàn)元，方案二繳納企業(yè)所得稅15.3萬(wàn)元。 通過(guò)比較可知，方案二能使該企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅降低，相較于方案一可少繳納企業(yè)所得稅18.3 - 15.3 = 3萬(wàn)元。