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2022?年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)作的調(diào)整分錄 (1)?調(diào)整子公司資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額 固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額?=?3000?-?2000?=?1000?萬(wàn)元 調(diào)整分錄： 借：固定資產(chǎn)?1000 貸：資本公積?1000 無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額?=?1000?-?500?=?500?萬(wàn)元 調(diào)整分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn)?500 貸：資本公積?500 (2)?按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算 固定資產(chǎn)折舊調(diào)整：(3000?-?2000)÷10?=?100?萬(wàn)元（增加折舊費(fèi)用） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷調(diào)整：(1000?-?500)÷5?=?100?萬(wàn)元（增加攤銷費(fèi)用） 調(diào)整后的凈利潤(rùn)?=?3000?-?100?-?100?=?2800?萬(wàn)元 母公司應(yīng)享有的份額?=?2800×80%?=?2240?萬(wàn)元 調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?2240 貸：投資收益?2240 (3)?對(duì)分派現(xiàn)金股利的調(diào)整 母公司應(yīng)分得的現(xiàn)金股利?=?1000×80%?=?800?萬(wàn)元 調(diào)整分錄： 借：投資收益?800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資?800 (4)?對(duì)子公司其他所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整 子公司增加資本公積?1000?萬(wàn)元，母公司應(yīng)享有的份額?=?1000×80%?=?800?萬(wàn)元 調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?800 貸：資本公積?800 2023?年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)作的調(diào)整分錄 (1)?按公允價(jià)值調(diào)整后的虧損計(jì)算 固定資產(chǎn)折舊調(diào)整：(3000?-?2000)÷10?=?100?萬(wàn)元（增加折舊費(fèi)用） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷調(diào)整：(1000?-?500)÷5?=?100?萬(wàn)元（增加攤銷費(fèi)用） 調(diào)整后的虧損?=?400?+?100?+?100?=?600?萬(wàn)元 母公司應(yīng)承擔(dān)的份額?=?600×80%?=?480?萬(wàn)元 調(diào)整分錄： 借：投資收益?480 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資?480