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甲公司2019年1月1日外購(gòu)一棟房產(chǎn)作為辦公樓使用，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1900萬(wàn)，至2019年12月31日已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，發(fā)生減值400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將該辦公樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按10年平均計(jì)提折舊。2021年1月1日進(jìn)行改擴(kuò)建支出，發(fā)生人工費(fèi)200萬(wàn)元，材料費(fèi)300萬(wàn)元，該工程于2021年6月31日完工，完工后尚可使用20年。2021年12月31日，該投資性房地產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。2022年1月1日，因市場(chǎng)條件成熟，甲公司使用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該日，市場(chǎng)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2023年6月31日，甲公司對(duì)外出售該辦公樓，取得價(jià)款4000萬(wàn)元。該公司按照10%提取盈余公積。問(wèn)題:1.計(jì)算2021年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值。2.計(jì)算2021年影響利潤(rùn)總額的金額。
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
1.2021年6月31日改擴(kuò)建完工后的入賬價(jià)值=1900-500-400+200+300=1500（萬(wàn)元）
2021年7-12月折舊=1500/20×6/12=37.5
計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-37.5=1462.5
可收回金額為1000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值462.5萬(wàn)元，2021年12月31日的賬面價(jià)值=1000（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用等500+37.5
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊500+37.5
借：資產(chǎn)減值損失400+ 462.5
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備400+ 462.5
2.2021年影響利潤(rùn)總額的金額=37.5+462.5=500（萬(wàn)元）
3.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，為會(huì)計(jì)政策變更。2022年留存收益的影響金額=1200-1000=200（萬(wàn)元）
借：投資性房地產(chǎn)——成本1200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊537.5
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備862.5
貸：投資性房地產(chǎn)2400
盈余公積20
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)180
4.2022年12月31日分錄：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1800
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1800
2023年處置分錄：
借：銀行存款 4000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000
借：其他業(yè)務(wù)成本 3000
貸：投資性房地產(chǎn)——成本1200
——公允價(jià)值變動(dòng) 1800
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1800
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1800
對(duì)2023年損益的影響金額=4000-3000=1000（萬(wàn)元）
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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