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甲公司2022年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為500萬元，2023年實(shí)際發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用200萬元，2023年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)費(fèi)用300萬元。產(chǎn)品質(zhì)量保障費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2023年的稅前利潤為1000萬元，不考慮其他因素。上述事項(xiàng)對甲公司2023年所得稅的影響，寫出分錄。

mike3721| 提問時(shí)間：08/29 11:33
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊會計(jì)師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，擅長結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。
已解答10550個(gè)問題

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用100
貸：遞延所得稅資產(chǎn)100

解釋：
甲公司2023年實(shí)際發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用200萬元，增加了當(dāng)期的費(fèi)用，減少了當(dāng)期的稅前利潤。同時(shí)，甲公司預(yù)提了300萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，增加了預(yù)計(jì)負(fù)債，也減少了當(dāng)期的稅前利潤。因此，甲公司2023年的稅前利潤減少了200+300=500萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。由于甲公司2023年實(shí)際發(fā)生了200萬元的費(fèi)用，這部分費(fèi)用可以在當(dāng)年稅前扣除。而預(yù)提的300萬元費(fèi)用尚未實(shí)際發(fā)生，不能在當(dāng)年稅前扣除，因此需要計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

甲公司2023年的所得稅費(fèi)用減少100萬元，這是由于預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)增加所致。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

08/29 11:34
周老師
08/29 11:34

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用100
貸：遞延所得稅資產(chǎn)100

解釋：
甲公司2023年實(shí)際發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用200萬元，增加了當(dāng)期的費(fèi)用，減少了當(dāng)期的稅前利潤。同時(shí)，甲公司預(yù)提了300萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，增加了預(yù)計(jì)負(fù)債，也減少了當(dāng)期的稅前利潤。因此，甲公司2023年的稅前利潤減少了200+300=500萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。由于甲公司2023年實(shí)際發(fā)生了200萬元的費(fèi)用，這部分費(fèi)用可以在當(dāng)年稅前扣除。而預(yù)提的300萬元費(fèi)用尚未實(shí)際發(fā)生，不能在當(dāng)年稅前扣除，因此需要計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

甲公司2023年的所得稅費(fèi)用減少100萬元，這是由于預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)增加所致。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

mike3721
08/29 15:39
周老師好： 實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用： 借:預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：應(yīng)付職工薪酬等 200， 計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用： 主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300 2023年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500-200+300=600,年初預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500,發(fā)生可抵扣差異 為100，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25 2023年應(yīng)納稅所得額=1000+100=1100
mike3721
08/29 15:54
當(dāng)期發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=600-500=100，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 25 2023年應(yīng)納稅所得額=1000+100=1100 借：所得稅費(fèi)用 275 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 275
mike3721
08/29 16:24
周老師： 以上對否，請指點(diǎn)，謝謝
周老師
08/29 15:40

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
處理正確
祝您學(xué)習(xí)愉快！

周老師
08/29 15:55

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
處理正確
祝您學(xué)習(xí)愉快！

周老師
08/29 16:24

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
您上述的處理是正確的
祝您學(xué)習(xí)愉快！

周老師
08/29 15:40

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
處理正確
祝您學(xué)習(xí)愉快！

周老師
08/29 15:55

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
處理正確
祝您學(xué)習(xí)愉快！

周老師
08/29 16:24

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
您上述的處理是正確的
祝您學(xué)習(xí)愉快！

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