免費(fèi)問(wèn)答

（1）業(yè)務(wù)9，用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元、成本70萬(wàn)元，影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2700＋200＋100（業(yè)務(wù)9視同銷售收入）－1000－50－70（業(yè)務(wù)9視同銷售成本）－100－500－40＋（100＋13）（營(yíng)業(yè)外收入）－50＋45＝1348（萬(wàn)元） （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（2700＋200＋100）×0.5％＝15（萬(wàn)元）小于30×60％＝18（萬(wàn)元），只能扣除15萬(wàn)元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝30－15＝15（萬(wàn)元）。 新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元可以加計(jì)扣除100％，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝40×100％＝40（萬(wàn)元）。 管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝15＋10－40＝－15（萬(wàn)元） （3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（2700＋200＋100）×15%＝450（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額＝300＋160＝460（萬(wàn)元），所以銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。 （4）稅前準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝200×6%×7/12＝7（萬(wàn)元），所以財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝12－7＝5（萬(wàn)元）。 （5）自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，因此向目標(biāo)脫貧地區(qū)進(jìn)行的扶貧捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)稅前扣除。直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。 行政性的罰款支出20萬(wàn)元不得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增。 營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10＋20＝30（萬(wàn)元） （6）境內(nèi)居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元。（注：不必考慮稅率差額） 7.計(jì)算工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（包括加計(jì)扣除部分） 【正確答案】實(shí)際發(fā)生的合理的工資是允許據(jù)實(shí)稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計(jì)100%稅前扣除，所以工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。 職工福利費(fèi)扣除限額＝300×14%＝42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，納稅調(diào)增3萬(wàn)元。 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2%＝6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，不作調(diào)整。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×8%＝24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額7萬(wàn)元，不作調(diào)整。 所以工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝50－3＝47（萬(wàn)元）（2分） 8.計(jì)算企業(yè)2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 【正確答案】 業(yè)務(wù)9，用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元、成本70萬(wàn)元，影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。稅法上選擇分5年均勻分期確認(rèn)所得。 所以會(huì)計(jì)上確認(rèn)了100－70＝30萬(wàn)元的所得，稅法上2021年確認(rèn)所得（100－70）÷5＝6（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)減30－6＝24（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額＝1348－15＋10＋5＋30－45－47－24（業(yè)務(wù)9納稅調(diào)減金額）＝1262（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1262×25％=315.5（萬(wàn)元）