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您好！可以看下這個(gè)案例 M公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)于2022年12月31日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為200億元，預(yù)計(jì)使用壽命40年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)產(chǎn)生一定影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用25億元。假定適用的折算率為10%，固定資產(chǎn)殘值為0元，折舊年限會(huì)計(jì)和稅法均為40年，M公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。 　　核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。 　　（1）2022年12月31日，棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=250000×（P/F，10%，40）=250000×0.0221=5525（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)成本=2000000+5525=2005525（萬(wàn)元）。初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按照棄置費(fèi)用現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，具體會(huì)計(jì)處理為： 　　借：固定資產(chǎn)　 20055250000 　　 貸：在建工程　 20000000000 　　 預(yù)計(jì)負(fù)債　　 55250000 　　（2）2022年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2005525萬(wàn)元，因稅法對(duì)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用形成的資產(chǎn)不予確認(rèn)，因此，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為200億元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為5525萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0元。因資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與各自的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生等額的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，且不影響所得稅費(fèi)用和當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)按第16號(hào)解釋確認(rèn)棄置費(fèi)用對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債5525×25%=1381.25（萬(wàn)元）。 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　 13812500 　　 貸：遞延所得稅負(fù)債　13812500