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甲公司 2x24 年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 100 萬元(因2x23 年產(chǎn)生可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損400 萬元)，適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司 2x24 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬元。2x24 年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下:①當(dāng)年確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用 100 萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除，但是預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。②當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出 100 萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按 100% 加計(jì)扣除。上述資料，甲公司2x24 年有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有( ) A.確認(rèn)當(dāng)期所得稅 212.5 萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬元 C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 75 萬元 D.確認(rèn)所得稅費(fèi)用 225 萬元

老師 這種題怎么做？當(dāng)期所得稅和所得稅費(fèi)用分不清？

首先，計(jì)算 2x24 年年末的可抵扣暫時(shí)性差異： 2x23 年產(chǎn)生的可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損 400 萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異 400 萬元。 2x24 年當(dāng)年確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用 100 萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債，形成可抵扣暫時(shí)性差異 100 萬元。 2x24 年發(fā)生研究開發(fā)支出 100 萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，稅法可加計(jì) 100%扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異 100 萬元。 所以 2x24 年年末可抵扣暫時(shí)性差異 = 400 + 100 + 100 = 600 萬元。 年初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 100 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額 = 600×25% = 150 萬元。 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) = 150 - 100 = 50 萬元。 應(yīng)納稅所得額 = 1000 - 400 + 100 - 100×100% = 600 萬元。 應(yīng)交所得稅 = 600×25% = 150 萬元。 所得稅費(fèi)用 = 150 - 50 = 100 萬元。 綜上分析： A. 確認(rèn)當(dāng)期所得稅 150 萬元，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。 B. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元，選項(xiàng) B 正確。 C. 不是轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，而是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。 D. 確認(rèn)所得稅費(fèi)用 100 萬元，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。 所以選擇選項(xiàng) B。