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標(biāo)紅的那塊都不理解

一、乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算 首先，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈利潤(rùn)為?406?萬(wàn)元。 由于乙公司存在一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值?80?萬(wàn)元，這會(huì)導(dǎo)致乙公司在賬面上多計(jì)了固定資產(chǎn)價(jià)值，從而多計(jì)提了折舊。在合并報(bào)表中，需要將多計(jì)提的折舊進(jìn)行調(diào)整。 題目中給出固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為?10?年，采用年限平均法計(jì)提折舊，所以每年多計(jì)提的折舊為?80/10?=?8?萬(wàn)元。這部分多計(jì)提的折舊會(huì)減少乙公司的凈利潤(rùn)，所以要從凈利潤(rùn)中減去，即?406?-?8。 同時(shí)，因固定資產(chǎn)評(píng)估增值確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債，當(dāng)固定資產(chǎn)折舊時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異會(huì)逐漸減少，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債也會(huì)減少，進(jìn)而會(huì)增加所得稅費(fèi)用。但在計(jì)算調(diào)整后的凈利潤(rùn)時(shí)，需要將這部分減少的所得稅費(fèi)用加回來(lái)，題目中給出遞延所得稅負(fù)債減少額為?2?萬(wàn)元（即借：遞延所得稅負(fù)債?2，貸：所得稅費(fèi)用?2），所以調(diào)整后的凈利潤(rùn)為?406?-?8?+?2?=?400?萬(wàn)元。 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整的相關(guān)說(shuō)明 “借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?270，貸：投資收益（400x60%）240?其他綜合收益（40x75%?x60%）18?資本公積（20x60%）12”?這部分分錄是按照權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。 乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)為?400?萬(wàn)元，甲公司持有乙公司?60%?的股權(quán)，所以應(yīng)確認(rèn)的投資收益為?400×60%?=?240?萬(wàn)元，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加?40?萬(wàn)元，這部分變動(dòng)會(huì)增加乙公司的所有者權(quán)益。由于甲公司采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，所以要按照持股比例確認(rèn)相應(yīng)的其他綜合收益。但考慮到所得稅影響，40?萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，所以實(shí)際增加的其他綜合收益為?40×75%（假定其他綜合收益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)的所得稅稅率為?25%，則稅后金額為?75%）×60%?=?18?萬(wàn)元，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 乙公司因權(quán)益結(jié)算的股份支付增加資本公積?20?萬(wàn)元，甲公司按照持股比例應(yīng)確認(rèn)的資本公積為?20×60%?=?12?萬(wàn)元，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 “借：投資收益（100x60%）60，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資?60”?這部分分錄是因?yàn)橐夜痉峙洮F(xiàn)金股利?100?萬(wàn)元，甲公司作為股東應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的投資收益減少，同時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值也會(huì)減少。甲公司持有乙公司?60%?的股權(quán)，所以減少的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為?100×60%?=?60?萬(wàn)元。 調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值?=?3000（初始投資成本）+?270（權(quán)益法調(diào)整增加的金額）-?60（因分配現(xiàn)金股利減少的金額）=?3210?萬(wàn)元。