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首先計(jì)算不考慮遞延所得稅情況下的商譽(yù)： 合并成本為增發(fā)的本企業(yè)普通股市場(chǎng)價(jià)值?6000?萬元。 不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為?5040?萬元。 此時(shí)商譽(yù)?=?6000?-?5040?=?960?萬元。 再考慮遞延所得稅： 對(duì)于可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。 固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?1150?萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?=?1150×25%?=?287.5?萬元。 存貨產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?500?萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?=?500×25%?=?125?萬元。 其他應(yīng)付款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異?300?萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?=?300×25%?=?75?萬元。 考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值?=?5040?+?75?-?287.5?-?125?=?4702.5?萬元。 最后計(jì)算考慮遞延所得稅后的商譽(yù)： 商譽(yù)?=?合并成本?-?考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值?=?6000?-?4702.5?=?1297.5?萬元。 所以答案是?B?選項(xiàng)。雖然是免稅合并，但在會(huì)計(jì)處理中要充分考慮暫時(shí)性差異對(duì)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的影響，進(jìn)而準(zhǔn)確計(jì)算商譽(yù)。