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嘉天翼投資集團(tuán)旗下北京大壯飼料廠主要生產(chǎn)寵物飼料，也生產(chǎn)單一大宗業(yè)務(wù)資料: 飼料。2021年該廠寵物飼料的銷售收入為1050萬元，單一大宗飼料的銷售收入為580萬元。當(dāng)期購進(jìn)生產(chǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，購入生產(chǎn)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為35萬元。公司同種生產(chǎn)設(shè)備既生產(chǎn)單一大宗飼料又生產(chǎn)寵物飼料，原料無法區(qū)分是生產(chǎn)哪種飼料使用。分析該公司2022年是否需要把單一大宗飼料從生產(chǎn)車間分離出來，單獨(dú)生產(chǎn)、核算單一大宗飼料業(yè)務(wù)。要求: 根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行增值稅稅務(wù)優(yōu)化，完成下列稅務(wù)優(yōu)化任務(wù)。說明: 1.本業(yè)務(wù)僅考慮增值稅，不考慮其他稅金及附加的影響; 2.公司為增值稅一般納稅人，上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格; 3.該公司2022年與2021年生產(chǎn)銷售情況一致，材料和設(shè)備均可分割; 4.填入表格中的數(shù)據(jù)計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù);若使用表格內(nèi)數(shù)據(jù)計(jì)算的
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10/07 04:06
樸老師 
10/07 04:10
1.?首先計(jì)算不分離情況下的增值稅稅負(fù)：
- 寵物飼料銷售收入為 1050 萬元，單一大宗飼料銷售收入為 580 萬元，總銷售收入為 1050 + 580 = 1630 萬元。
- 購進(jìn)生產(chǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元，購入生產(chǎn)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 35 萬元，總進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 + 35 = 115 萬元。
- 增值稅應(yīng)納稅額 = 總銷售收入×稅率 - 總進(jìn)項(xiàng)稅額，由于題目未明確稅率，一般納稅人銷售貨物稅率為 13%，則增值稅應(yīng)納稅額 = 1630×13% - 115 = 211.90 - 115 = 96.90 萬元。
- 稅負(fù)率 = 增值稅應(yīng)納稅額÷總銷售收入×100% = 96.90÷1630×100% ≈ 5.94%。
2.?然后計(jì)算分離情況下的增值稅稅負(fù)：
- 寵物飼料銷售收入為 1050 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為（80 + 35）×1050÷1630≈82.42 萬元。
- 增值稅應(yīng)納稅額 = 1050×13% - 82.42 = 136.50 - 82.42 = 54.08 萬元。
- 稅負(fù)率 = 54.08÷1050×100% ≈ 5.15%。
- 單一大宗飼料銷售收入為 580 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為（80 + 35）×580÷1630≈32.58 萬元。
- 增值稅應(yīng)納稅額 = 580×9% - 32.58 = 52.20 - 32.58 = 19.62 萬元。
- 稅負(fù)率 = 19.62÷580×100% ≈ 3.38%。
- 總稅負(fù)率 =（54.08 + 19.62）÷（1050 + 580）×100% ≈ 4.76%。
3.?對(duì)比分析：
- 不分離情況下稅負(fù)率約為 5.94%，分離情況下稅負(fù)率約為 4.76%。
- 分離后稅負(fù)率降低，所以該公司 2022 年需要把單一大宗飼料從生產(chǎn)車間分離出來，單獨(dú)生產(chǎn)、核算單一大宗飼料業(yè)務(wù)。
情況 總銷售收入（萬元） 總進(jìn)項(xiàng)稅額（萬元） 增值稅應(yīng)納稅額（萬元） 稅負(fù)率
不分離 1630 115 96.90 5.94%
分離 1630 82.42 + 32.58 = 115 54.08 + 19.62 = 73.70 4.76%
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