中級經(jīng)濟師《財政稅收》精選知識點：個人所得稅的計稅依據(jù)

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【知識點】個人所得稅的計稅依據(jù)

1.綜合所得

（1）應納稅所得額＝收入額－費用6萬元－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除

（2）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

（3）專項扣除：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

（4）專項附加扣除

①子女教育支出：每個子女每月1000元；子女年滿三歲。

②繼續(xù)教育支出：學歷繼續(xù)教育，每月400元，同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月；職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年，按3600元扣除。

③大病醫(yī)療支出：與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

【注意】納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

④住房貸款利息支出：購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

【注意】納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

⑤住房租金支出（沒有自有住房）

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；

市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

⑥贍養(yǎng)老人支出：

納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。

2.經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

3.財產(chǎn)租賃所得

每次收入≤4000元：減800費用。

每次收入＞4000元：減20％費用。

以一月內(nèi)取得的收入為一次。

4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應納稅所得額＝收入額－財產(chǎn)原值－合理費用。

5.利息、股息、紅利所得，偶然所得

應納稅所得額＝每次收入額。

6.公益性捐贈扣除

個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織及國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，扣除限額：未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分。

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