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稅收制度的其他要素:
(1)納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品的整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),如工業(yè)品一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)才能到消費(fèi)者手中。許多稅種往往只選擇其中的某個(gè)環(huán)節(jié)納稅。按照納稅環(huán)節(jié)的多少,可分為一次課征制、兩次課征制和多次課征制。
(2)納稅期限。納稅期限一般是指稅法規(guī)定的納稅人申報(bào)繳納稅款的間隔時(shí)間。納稅期限的確定,主要考慮以下幾個(gè)方面的情況:首先,應(yīng)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和不同的征稅對象來確定;其次,應(yīng)根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定;最后'應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的特妹性和加強(qiáng)稅收征管的要求來確定。從我國現(xiàn)行各稅種看,納稅期限分為按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等多種形式。
(3)減稅免稅。減稅免稅是指國家為實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,給某些納稅人或征稅對象的鼓勵(lì)或特妹照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。減稅免稅有針對納稅人的(如對某些新辦企業(yè)的減稅免稅),也有針對征稅對象的(如對某些需要鼓勵(lì)的產(chǎn)品的減稅免稅)減稅免稅是一種特殊的調(diào)節(jié)手段,必須嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事,任何'單位與部門都不得任意擴(kuò)大范圍和擅自減稅免稅。
減稅免稅的方式分為以下兩種:
1)稅基式減免。是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅,具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。其中起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否的界限,對納稅人來說,在其收人沒有達(dá)到起征點(diǎn)或沒有超過免征額的情況下,都不征稅。
2)稅額式減免。是通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅,具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。
(4)違章處理。違章處理是指對納稅人違反稅法的行為所做的處罰,它是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施,也是稅收強(qiáng)制性的一種具體體現(xiàn)。違章處理的方式主要有:加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務(wù)登記證、提請工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等。
以上是網(wǎng)校小編整理的“2016中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè):稅收制度的其他要素”,希望對您備考有幫助,祝您學(xué)習(xí)愉快!
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