2014年中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)知識考點：行政事業(yè)單位會計報表

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行政事業(yè)單位會計報表

（一）會計報表的種類

行政單位會計報表 資產(chǎn)負債表 應(yīng)于每月末、季末、年末編制。

（1）月報和季報按照“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”等式編排；

（2）年報按照“資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)”的會計等式編制。

收入支出總表 其項目按收入、支出的構(gòu)成及結(jié)余分項列示。

支出明細表。

附表和報表說明書。

事業(yè)單位會計報表、資產(chǎn)負債表 一般按照“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”等式編排。

收入支出表。

附表。

會計報表附注和收支情況說明書。

行政單位會計報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。行政單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和上級單位的規(guī)定報送月度、季度和年度會計報表（年度決算）。

事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件。是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。事業(yè)單位會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。會計報表分為月報、季報和年報（年度決算）三種。

會計報告的內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位決算報表、報表附注和財務(wù)分析。行政事業(yè)單位報表包括：報表封面、主表和補充指標表。

報表封面內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位名稱、單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、填表人、聯(lián)系方式等文字信息，以及單位統(tǒng)一代碼、基本性質(zhì)、財政預(yù)算代碼、預(yù)算管理級次、隸屬關(guān)系、報表類型等相關(guān)信息。

主表、補充指標表內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的其他應(yīng)上報的內(nèi)容。主表適用于所有行政事業(yè)單位，補充指標表僅適用于相關(guān)業(yè)務(wù)的行政事業(yè)單位。

行政事業(yè)單位決算報表附注用于注明需特別說明的有關(guān)報表編制事項，主要包括：報表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及特殊事項的說明和有關(guān)重要項目的明細資料。行政事業(yè)單位財務(wù)分析是對本單位收入支出、資產(chǎn)負債、凈資產(chǎn)等主要財務(wù)指標增減變動情況和原因的分析。

（二）編報年度決算的要求

1.清理結(jié)算

2.核對一致

3.正確截止

凡屬本年度的應(yīng)撥款項，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達對方；主管會計單位對所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止到12月25日，逾期一般不再下?lián)堋?

4.及時入賬

5.清理往來

6.銀行對賬

7.清理盤點

8.決算調(diào)整

（三）會計決算報告的審核

各部門、各地區(qū)要認真做好行政事業(yè)單位會計決算報告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報告編制不符合規(guī)定，存在漏報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報。

會計決算報告的編制單位必須認真做好會計決算報告的審核工作，確保上報數(shù)據(jù)資料真實、完整、準確。行政事業(yè)單位會計決算報告審核的主要內(nèi)容包括：

1、審核編制范圍是否全面，是否有漏報和重復(fù)編報現(xiàn)象。

2、審核編制方法是否符合國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度，是否符合行政事業(yè)單位會計決算報告的編制要求。

3、審核編制內(nèi)容是否真實、完整、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現(xiàn)象。

4、審核報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報表數(shù)據(jù)與計算機錄入數(shù)據(jù)之間是否銜接一致。

5、對報表與上年數(shù)據(jù)資料進行核對，審核數(shù)據(jù)變動是否合理。

會計決算報告審核的方法應(yīng)采取人工審核與計算機審核相結(jié)合。人工審核包括政策性審核和規(guī)范性審核。政策性審核主要以現(xiàn)行財務(wù)制度和有關(guān)政策規(guī)定為依據(jù)，對重點指標進行審核；規(guī)范性審核側(cè)重于報告編制的正確性和真實性及勾稽關(guān)系等方面的審核。計算機審核是利用軟件提供的數(shù)據(jù)審核功能，逐戶審核報表的表內(nèi)表間關(guān)系、檢查數(shù)據(jù)的邏輯性及數(shù)據(jù)的完整性。

會計決算報告審核的工作方式可根據(jù)實際情況采取自行審核、集中會審、委托審核等多種形式。自行審核是指各級行政事業(yè)單位在上報會計決算報告前應(yīng)自行將本單位報表、磁盤以及有關(guān)數(shù)據(jù)資料，按統(tǒng)一規(guī)定的審核內(nèi)容進行逐項復(fù)核；集中會審是指各部門、各地區(qū)組織專門力量對行政事業(yè)單位編制的決算報表、磁盤及相關(guān)資料，按照統(tǒng)一的標準及要求進行集中對賬或分戶復(fù)核；委托審核是指委托中介機構(gòu)對行政事業(yè)單位決算報表數(shù)據(jù)及相關(guān)資料進行審核。