2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)考點(diǎn)：分稅制財(cái)政管理體制

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分稅制財(cái)政管理體制

分稅制財(cái)政管理體制，簡(jiǎn)稱分稅制，是指將國(guó)家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。我國(guó)從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

（一）分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想

1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)

為增強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控能力，中央要從今后財(cái)政收入的增量中適當(dāng)多得一些，以保證中央財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配

分稅制實(shí)施，既要有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)繼續(xù)保持較快發(fā)展勢(shì)頭，又要通過中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，扶持經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展和老工業(yè)基地改造。

3.正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系

要改變按行政隸屬關(guān)系組織財(cái)政收入的傳統(tǒng)模式，實(shí)行企業(yè)不論大小、不分級(jí)別，一律依法向中央、地方政府分別納稅，公平競(jìng)爭(zhēng)。

4.堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則

劃分稅種不僅要考慮中央與地方的收入分配，還必須考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)分配的調(diào)節(jié)作用。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)集中在中央，保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。稅收實(shí)行分級(jí)征管，中央稅和共享稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

5.堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則

在明確改革目標(biāo)基礎(chǔ)上，分稅制實(shí)施辦法力求規(guī)范化，但必須抓住重點(diǎn)，分步實(shí)施，逐步完善。

（二）分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容

1.1994年分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容

（1）按照中央政府和地方政府各自的事權(quán)，劃分各級(jí)財(cái)政的支出范圍。根據(jù)當(dāng)時(shí)中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國(guó)防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。

（2）根據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央收入和地方收入。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收中央稅和中央與地方共享稅，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收地方稅。

中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方實(shí)際負(fù)擔(dān)的20%部分列入地方財(cái)政上繳中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。

地方固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）；地方企業(yè)上繳利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分），房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，耕地占用稅，契稅，國(guó)有土地有償使用收入等。

中央與地方共享收入包括：增值稅，資源稅，證券交易（印花）稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%.資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收入，其他資源稅作為地方收入。證券交易（印花）稅，中央與地方各分享50%.

（3）按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。為了保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（消費(fèi)稅+75%的增值稅一中央下劃收入）。1993年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證地方既得利益，并以此作為以后中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)。1994年以后稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即本地區(qū)兩稅每增長(zhǎng)1%，對(duì)地方的返還增長(zhǎng)0.3%.如果1994年以后上劃中央收入達(dá)不到1993年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。

（4）妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。為川頁(yè)利實(shí)施分稅制改革，1994年實(shí)行分稅制以后，原體制的分配格局暫時(shí)不變，過渡一段時(shí)間再逐步規(guī)范化。原來中央撥給地方的各項(xiàng)專款，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)堋５胤匠袚?dān)的20%出口退稅以及其他年度的上解和補(bǔ)助項(xiàng)目相抵后，確定一個(gè)數(shù)額，作為一般上解或補(bǔ)助處理，以后年度按此定額結(jié)算。

（5）確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。實(shí)行分稅制財(cái)政體制后，中央和地方都要按照新的口徑編報(bào)財(cái)政預(yù)算。因中央對(duì)地方稅收返還支出數(shù)額較大，為避免資金往返抵扣，按抵頂后的凈額占當(dāng)年預(yù)計(jì)中央消費(fèi)稅和增值稅收入數(shù)的比重，核定一個(gè)“資金調(diào)度比例”，由金庫(kù)按此比例劃撥消費(fèi)稅和中央分享的增值稅給地方。

2.近年來對(duì)分稅制財(cái)政管理體制的調(diào)整完善

1994年以后，根據(jù)分稅制運(yùn)行情況和宏觀調(diào)控需要，對(duì)分稅制財(cái)政管理體制又進(jìn)行了必要的調(diào)整和完善。收入劃分方面的調(diào)整完善，主要有：

（1）從1997年1月1日起，將中央與地方共享收入中的證券交易（印花）稅的分享比例由原來的中央與地方各占50%，調(diào)整為中央占80%、地方占20%；后又調(diào)整為中央占88%、地方占12%；自2000年10月1日起，又將分享比例調(diào)整為中央占91%、地方占9%，并將分3年把分享比例調(diào)整到中央占97%、地方占3%.

（2）從1997年11月1日起，將金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率由5%提高到8%；2001年1月1日起，分3年把金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率降低到5%.提高稅率所增加的收入歸中央財(cái)政，主要用于支持西部貧困地區(qū)發(fā)展，并作為補(bǔ)充社會(huì)保障資金的來源。

（3）為嚴(yán)格控制土地使用，對(duì)國(guó)有土地有償使用收入分配作必要調(diào)整，將其中新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。

（4）打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革。為解決按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的弊端，國(guó)務(wù)院決定從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。其主要內(nèi)容是：除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按統(tǒng)一比例分享。中央保證各地區(qū)2001年地方實(shí)際所得稅收入基數(shù)，實(shí)施增量分成。2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；2003年以后中央分享60%，地方分享40%.中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

（5）改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。在維持增值稅中央與地方分享格局的條件下，國(guó)務(wù)院決定對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行改革，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。即從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)，使出口退稅與地方利益掛鉤。通過改革，減輕了中央財(cái)政出口退稅壓力，強(qiáng)化了地方政府防范和打擊騙取出口退稅犯罪行為的責(zé)任，也維護(hù)了政府的聲譽(yù)。自2005年1月1日起，又進(jìn)一步完善了出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，各地出口退稅超基數(shù)部分中央、地方負(fù)擔(dān)比例由7 5：25改為92.5：7.5。

（三）分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效

1.建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制

實(shí)行中央與地方的分稅制財(cái)政體制，解決了原財(cái)政包干體制下中央與地方之間財(cái)政分配“一省一制”等問題，理順了中央與地方財(cái)政分配關(guān)系，既增強(qiáng)了中央財(cái)政統(tǒng)籌配置資源、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的能力，也調(diào)動(dòng)了地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入的積極性，財(cái)政收入占GDP比重下滑趨勢(shì)得到遏制。全國(guó)財(cái)政收入在1999年、2003年、2005年分別突破1萬億元、2萬億元和3萬億元，2007年、2008年和2010年分別突破5萬億元、6萬億元和8萬億元。財(cái)政收入占當(dāng)年GDP比重從1996年的10.4%提高到2010年的20.9%。

2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力

分稅制改革后，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入比重與改革前相比有明顯提高，從改革前1993年的22.0%提高到2010年的51.1%.中央財(cái)政收入比重的提高，對(duì)保證中央支出需要、增強(qiáng)中央政府宏觀調(diào)控能力、調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力差距都起到了積極而重要的作用。

3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

分稅制改革明確了地方政府的收入和支出范圍，強(qiáng)化了對(duì)地方財(cái)政的預(yù)算約束，提高了地方堅(jiān)持財(cái)政平衡、注重收支管理的主動(dòng)性，在加強(qiáng)財(cái)政管理方面進(jìn)行了很多有益的探索。分稅制改革通過利益機(jī)制調(diào)整促使各地眼睛向內(nèi)，調(diào)整理財(cái)思路，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，積極培育新的財(cái)源，減少對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展的煙酒等行業(yè)的投入，農(nóng)業(yè)和服務(wù)業(yè)得到加強(qiáng)。

（四）“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財(cái)政體制改革的規(guī)定

2011年3月，經(jīng)十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議審議批準(zhǔn)的第十二個(gè)五年發(fā)展規(guī)劃對(duì)深化財(cái)政體制改革作出了明確規(guī)定。

（1）按照財(cái)力與事杈相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，完善分稅制。

（2）圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

（3）推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理制度改革，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)力保障。

（4）建立健全地方政府債務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。