2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額

2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級(jí)財(cái)政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，希望您提前掌握，以迎接2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試！

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

五、計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額

（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.稅法優(yōu)先原則

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額00：16：22.24

（二）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（三）虧損彌補(bǔ)

虧損：按稅法計(jì)算的虧損

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

【例題·單選題】某國(guó)有企業(yè)1994年開始經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年虧損30萬(wàn)元，1995年度盈利10萬(wàn)元，1996年度虧損5萬(wàn)元，1997年度虧損l5萬(wàn)元，1998年度盈利8萬(wàn)元，1999年度盈利6萬(wàn)元，2000年度盈利40萬(wàn)元，則該企業(yè)2000年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。

A.14

B.20

C.26

D.40

【答案】B

【解析】2000年的盈利不能再?gòu)浹a(bǔ)1994年的虧損，因?yàn)橐呀?jīng)超過彌補(bǔ)期，只能用來彌補(bǔ)1996、1997年的虧損。應(yīng)納稅所得額=40-（5+15）=20（萬(wàn)元）。

（四）清算所得

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益等

（五）非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。