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2018中級審計師《審計理論與實務》預習知識點：內部控制
千里之行始于足下，2018年中級審計師考試備考已經開始，以下是網校依據(jù)2017年審計師教材，整理的中級審計師《審計理論與實務》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！
業(yè)務循環(huán)中的內部控制
控制活動要素----業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查
1.職責分工（哪些需要分離，不分離的后果）
采購、驗收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負責。
（1）提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制；
（2）批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害；
（3）采購審批，合同簽訂與合同審核相互獨立，防止虛列支出；
（4）驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數(shù)額登記入賬；
（5）應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性；
（6）內部檢查與有關執(zhí)行和記錄工作相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性。
2.信息傳遞程序控制
（1）授權程序
有效的內部控制要求采購與付款業(yè)務的各個環(huán)節(jié)要經過適當?shù)氖跈嗯鷾剩?
①企業(yè)內部建立分級采購批準制度；
②只有經過授權的人員才能提出采購申請；
③采購申請經獨立于采購和使用部門以外的被授權人的批準，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益；
④簽發(fā)支票要經過被授權人的簽字批準，保證貨款是以真實金額向特定債權人及時支付。
（2）文件和記錄的使用
①收到購貨發(fā)票時，財會部門應將發(fā)票上所記的商品規(guī)格、數(shù)量、價格、條件及運費與訂購單、驗收單上的有關資料核對相符后入賬；
②對關鍵性憑證要預先編號，由經手人按編號歸檔保存，并由獨立人員定期檢查存檔文件的連續(xù)性；訂購單中要有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求；
③建立付款憑單制，以付款憑單作為支付貨款的依據(jù)；
④設置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務；
⑤對每一供應商設立應付款項明細賬，并與總賬平行登記。
（3）獨立檢查
由獨立于業(yè)務經辦的人員對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查，確保實際收到的商品符合訂購要求。定期對賬，按月向供應商取得對賬單。檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。
3.實物控制
采購與付款業(yè)務中的實物控制包括兩個方面：
（1）加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨；
（2）限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。特別應注意對支票的實物控制，不得讓核準或處理付款的人接觸；未簽發(fā)的支票應予以安全保管；作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具支票。
糾錯責任編輯：小木
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